Какую систему налогообложения выбрать для ООО и ИП

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (1 votes, average: 5,00 out of 5)
Загрузка...


При создании ооо или открытии деятельности ип, одним из первых возникает вопрос, какую систему налогообложения выбрать.

В РФ наряду с общей системой налогообложения действуют специальные налоговые режимы.

Если вы открыли деятельность в качестве ИП либо создали ООО и в определенные Законодательством сроки не уведомили ИФНС о выбранной вами системе налогообложения, то вашей системой автоматически становиться общая. В этом случае вы обязаны:

  • вести бухгалтерский учет и предоставлять бухгалтерскую отчетность;
  • соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций;
  • использовать ККТ;
  • ООО исчислять и уплачивать НДС, налог на имущество, налог на прибыль; ИП исчислять и уплачивать НДС, налог на имущество ФЛ, НДФЛ от предпринимательской деятельности от которых освобождены ООО и ИП, использующие специальный режим налогообложения;
  • предоставлять в ИФНС декларации по каждому налогу отдельно как минимум ежеквартально.

Поэтому вопрос о том какую систему налогообложения выбрать является наиболее актуальным.

Скажу сразу, что не любое ООО и не каждый ИП могут выбрать специальный режим налогообложения. Для этого есть определенные ограничения (по доходам, численности , стоимости основных средств).Также на общей системе останутся организации в которых доля участия других ооо составляет более 25 процентов ; организации имеющие филиалы; ооо и ип, производящие подакцизные товары; прочие организации (например, бюджетные, банковские ).

Выбор специального налогового режима и возврат к другой системе налогообложения (при соблюдении вышеуказанных ограничений) является добровольным.

К специальным налоговым режимам относятся:

  • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
  • упрощенная система налогообложения;
  • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
  • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
  • патентная система налогообложения.

Системы налогообложения указанные в пунктах 1 и 4 не так много применяются ООО и ИП в связи с определенными особенностями их использования.

Так, ЕСХЗ могут выбрать только организации и ИП производящие, перерабатывающие и реализующие сельхозпродукцию (не менее 70% от общего дохода).

Систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции используют организации-инвесторы соглашения о разделе продукции.

Таким образом, наиболее распространенными системами налогообложения ООО и ИП в настоящее время являются системы указанные в пунктах 2,3 и 5. Какую же из них выбрать вам?

Отмечу, что патентную систему налогообложения могут выбрать только ИП. Систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и патентную систему можно применять лишь в отношении определенных видов деятельности, например, бытовые, ветеринарные и прочие услуги.

Полный перечень видов деятельности по ЕНВД представлен в Статье 346.26 пункте 2 НК РФ, по Патентной системе – в статье 346.43 пункте 2 НК РФ.

Коротко расскажу о каждой из трёх рассматриваемых нами системах налогообложения для того чтобы сделать выбор в пользу той или иной.

Упрощенная система

Ограничения по выбору этой системы налогообложения составляют:

  • величина дохода (к примеру на 2017 год составляет 79 740 тыс.руб., на 2018 год- 112 500 тыс.руб);
  • средняя численность работников 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств не превышающая 100 млн.руб.- в 2017 году и не превышающая 150 млн.руб в 2018 году.

В рамках этой системы налогообложения можно выбрать одну из двух форм:

  • С объектом налогообложения – Доходы. В этом случае с полученных доходов необходимо будет исчислить и оплатить в бюджет 6% от фактически полученного дохода. Кроме того из суммы налога исключаются уплаченные суммы страховых взносов в Пенсионный Фонд, выплат по больничным листам, платежей по договорам добровольного личного страхования. Законами субъектов Российской Федерации ставка 6% может быть уменьшена от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
  • С объектом налогообложения – Доходы за вычетом расходов. В этом случае ставка налога составит 15% от разницы (но не менее 1% от дохода). Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

По каждому из этих вариантов систем налогообложения может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов. Это касается:

  • Республики Крым и города Севастополя;
  • ИП впервые зарегистрированных в качестве предпринимателей после вступления в силу Закона от 13.07.2015 N 232-ФЗ и осуществляющих свою деятельность в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Какую же из этих форм упрощенной системы выбрать?

Если у ООО или ИП предполагаются большие затраты в деятельности, то наиболее выгодным в финансовом отношении, на мой взгляд, будет второй вариант.

С другой стороны, первый вариант является более простым для понимания и менее трудоемким. Бухгалтерский учет может вести сам ИП или руководитель ООО.

ООО и ИП выбравшие упрощенную систему налогообложения обязаны соблюдать действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно. Ежеквартально исчисляются и уплачиваются авансовые суммы платежа. Налоговым периодом признается календарный год.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Ограничениями для использования данной системы являются:

  • виды деятельности не указанные в Статье 346.26 пункте 2 НК РФ;
  • ООО и ИП, средняя численность работников которых превышает 100 человек;
  • другие ограничения.

В городе Москве, по тем видам деятельности, по которым установлен торговый сбор (в перспективе такой сбор будет установлен и в Санкт-Петербурге, в Севастополе) ЕНВД не применяется.

Объектом налогообложения для применения ЕНВД является вмененный доход ( возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода).

Проще говоря, сумма единого налога не зависит от фактического дохода ООО или ИП. Она заранее известна , её можно просчитать имея информацию о физических показателях (например, для оказания бытовых услуг –это количество работников, для розничной торговли –это количество торговых мест или площадь торгового зала и т.д.). Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, ставки налога могут быть снижены (от 7,5 до 15%). Из суммы налога, также как и при первом варианте упрощенной системы налогообложения, исключаются уплаченные суммы страховых взносов в Пенсионный Фонд, выплаты по больничным листам, платежи по договорам добровольного личного страхования.

ООО и ИП выбравшие вышеназванную систему налогообложения обязаны соблюдать действующий порядок ведения кассовых операций. Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. По истечении каждого квартала должен быть исчислен и уплачен налог, сдана налоговая декларация.

Я считаю, что преимуществами данной системы являются:

  • предсказуемость в определении суммы налога;
  • возможность не применять ККТ до 1 июля 2019г (кроме ИП осуществляющих торговую деятельность или оказывающих услуги общественного питания, которые обязаны применять ККТ уже с 1 июля 2018 года). Также не является обязательным до 1 июля 2019 года применение ККТ ИП, не имеющими наемных работников (в отличие от упрощенной системы налогообложения).

Патентная система налогообложения

Ограничениями для использования данной системы являются:

  • виды деятельности не поименованные в в статье 346.43 пункте 2 НК РФ ;
  • ИП, где средняя численность наёмных работников превышает 15 человек;
  • другие ограничения.

В городе Москве по тем видам деятельности, по которым установлен торговый сбор (в перспективе такой сбор будет установлен и в Санкт-Петербурге, в Севастополе ) патентная система не применяется.

Объектом налогообложения при этой системе налогообложения является возможный к получению годовой доход ИП,
Сумма потенциально возможного годового дохода в соответствии с видом деятельности и количеством физических показателей определяется субъектом РФ.

Налоговая ставка по налогу составляет 6%. На территории Республики Крым и в г. Севастополе действуют льготные ставки налога. Также. как и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, для ИП впервые зарегистрированных в качестве предпринимателей после вступления в силу Закона от 13.07.2015 N 232-ФЗ и осуществляющих свою деятельность в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению Законами субъектов РФ может быть предусмотрена ставка 0%.

Патент предоставляет право ИП осуществлять свою деятельность только на территории субъекта РФ выдавшего патент. Уплата налога по данной системе налогообложения осуществляется в следующие сроки:

  • если патент получен на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
  • если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года — в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Преимуществами этой системы могут быть:

  • возможность не применять ККТ до 1 июля 2018г);
  • возможность не сдавать налоговую отчетность вообще;
  • возможность узнать сумму налога заблаговременно.

Если перед ИП стоит вопрос, какую систему налогообложения выбрать патентную или систему налогообложения в виде ЕНВД (ведь виды деятельности по этим системам во многом совпадают), предлагаю ИП сначала рассчитать сумму налога по каждой из этих систем и сделать свой выбор.

При расчете сумм налога по патенту обратите внимание на то, что суммы взносов в страховые фонды хотя и рассчитываются по сниженным ставкам (с доходов самого ИП и с зарплаты наемных работников ), но не исключаются из суммы налога, как это происходит по остальным системам налогообложения .

Это, на мой взгляд, может являться отрицательным моментом данной системы.

Ответ на вопрос какую систему налогообложения выбрать, остаётся за вами. Желаю удачи.

Похожие статьи

Простыми словами о бухгалтерии © Наверх