Как правильно заполнить 6 ндфл 2 раздел

Самая важная информация и ответы на вопросы в статье: "Как правильно заполнить 6 ндфл 2 раздел". Актуальность данных для 2020 года вы можете уточнить у дежурного консультанта.

6-НДФЛ: как заполнить с учетом предоставления налоговых вычетов

Федеральная налоговая служба выпустила письмо,
в котором разъяснила, как заполнять отчет по форме 6-НДФЛ, если работник получил в отчетном периоде имущественный или стандартный налоговый вычет.

Как правильно заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ?

Налоговики напомнили, что раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. А в разделе 2 отражаются те операции, которые были произведены в последние три месяца соответствующего отчетного периода.

Так, строку 100 «Дата фактического получения дохода» необходимо заполнить с учетом норм статьи 233 Налогового кодекса РФ.


А в строке 110 «Дата удержания налога» следует указать дату с учетом положений п. 4 статьи 226 НК РФ и п. 7 статьей 226.1 НК РФ.

При указании срока перечисления налога в строке 120 налоговые агенты должны помнить о нормах п. 6 статьи 226 НК РФ и п. 9 статьи 226.1 НК РФ.

Следующая строка – 130 «Сумма фактически полученного дохода» раздела 2 формы 6-НДФЛ заполняется без вычета суммы удержанного налога на ту дату, которая вписана в графу 100.

В то же время в строку 140 «Сумма удержанного налога» необходимо вписать сумма налога, удержанную на дату, указанную в графе 110.

Примеры от налоговиков

В разъяснении ФНС приведены также два конкретных примера заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ с учетом вычетов.

Пример 1.
В марте 2016 года сотруднику предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 100 000 рублей за февраль 2016 года и начислен оклад за март в размере 100 000 рублей. Нужно ли отражать сумму фактически полученного дохода?

[1]

По мнению налоговиков, это делать необходимо. В строке 130 налоговый агент обязан указать полную сумму дохода за первый квартал, а именно 100 000 рублей.

Пример 2.
За февраль сотруднику начислен оклад 10 000 рублей и предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 1400 рублей. Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ?

В письме содержится следующая инструкция:

Кто сдает форму 6-НДФЛ?

В соответствии со статьей 230 Налогового кодекса РФ расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц в налоговый орган должны сдавать все налоговые агенты, в первую очередь, работодатели. Отчет по форме 6-НДФЛ представляется в инспекцию по месту учета налогоплательщика за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма, формат и порядок заполнения расчета утвержден приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected]

Направлять расчет необходимо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, превышает 25 человек. Остальным налоговым агентам можно сдавать форму 6-НДФЛ в бумажном варианте.

Заполнение формы 6-НДФЛ

В данном материале мы напомним основные правила заполнения 6-НДФЛ и приведем образец заполнения расчета.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ

Пример заполнения формы 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ состоит из следующих разделов:

  • Титульный лист (Стр. 001);
  • Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

В соответствии с правилами заполнения формы 6-НДФЛ, Расчет составляется нарастающим итогом за 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год.

Общие требования по заполнению 6-НДФЛ

Чтобы снизить вероятность ошибки при заполнении 6-НДФЛ, необходимо обратиться к Инструкции по заполнению формы 6-НДФЛ, которую можно найти в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] . К общим требованиям по заполнению формы 6-НДФЛ, в частности, относятся:

  • заполнение текстовых и числовых полей Расчета слева направо, начиная с крайней левой ячейки;
  • проставление прочерков в незаполненных ячейках, при этом в незаполненных ячейках для суммовых показателей указывается ноль в крайней левой ячейке, остальные ячейки прочеркиваются;
  • запрет на двустороннюю печать Расчета на бумажном носителе;
  • использование чернил черного, фиолетового или синего цвета;
  • при подготовке Расчета на компьютере и последующей распечатке прочерки можно не ставить, при этом должен использоваться шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ

Если заполнение титульного листа не вызывает особых трудностей, порядок заполнения Раздела 1 «Обобщенные показатели» может вызвать вопросы.

Если в течение года применялись разные налоговые ставки, то строки 010-050 заполняются отдельно для каждой налоговой ставки. При этом показатели приводятся суммарно по всем физическим лицам, к доходам которых применяется каждая конкретная ставка.

Строки 010-090 заполняются суммарно с начала года.

[2]

По строке 010 «Ставка налога, %» указывается применяемая в отчетном периоде ставка налога.

Строки 020-050 заполняются применительно к каждой конкретной ставке, указанной по строке 010.

По строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если в налоговом периоде начислялись дивиденды, то их сумму налоговый агент отражает еще раз по строке 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов».

По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается сумма налоговых вычетов, которая уменьшает доход, подлежащий налогообложению. В этой строке отражаются, в частности, стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ, а также вычеты в размерах, предусмотренных ст. 217 НК РФ (например, вычет из стоимости подарков или материальной помощи). Полный перечень вычетов можно найти в приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] .

Сумма исчисленного НДФЛ отражается по строке 040 «Сумма исчисленного налога».

В строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» нужно указать сумму НДФЛ с дивидендов, отраженных ранее по строке 025.

Если у организации или ИП трудится иностранец, который имеет патент и самостоятельно уплачивает НДФЛ, то налоговый агент может уменьшить исчисленный НДФЛ таких работников на сумму перечисленных ими фиксированных платежей по НДФЛ. Сумма, на которую налоговый агент уменьшает исчисленный НДФЛ, отражается по строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа».

По строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» налоговый агент должен указать общее количество физлиц, которые получили от него доход в налоговом периоде. Если в течение года одно и то же физическое лицо было уволено и вновь принято на работу, по строке 060 оно указывается только один раз.

По строке 070 «Сумма удержанного налога» отражается сумма НДФЛ, которая была удержана налоговым агентом.

По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» отражается та сумма НДФЛ, которую налоговый агент не смог удержать из доходов физлица.

По строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» нужно показать сумму НДФЛ, которая была возвращена налоговым агентом в соответствии со ст. 231 НК РФ.

Строки 060-090 заполняются суммарно по всем налоговым ставкам и обязательно на первой странице Раздела 1.

Читайте так же:  Реклама на доме согласование с жильцами

Как заполнить Раздел 2 формы 6-НДФЛ, мы рассматривали в нашем отдельном материале.

Как проверить правильность заполнения формы 6-НДФЛ

Для проверки правильности заполнения Расчета можно воспользоваться Контрольными соотношениями, подготовленными ФНС (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected] , письмо ФНС России от 20.03.2019 N БС-4-11/[email protected]).

Пример заполнения формы 6-НДФЛ

Несмотря на то что сама форма несколько изменилась (были внесены изменения в Титульный лист), общий принцип заполнения 6-НДФЛ остался прежним. Поэтому приведенный нами пример заполнения 6-НДФЛ в 2017 году актуален и сейчас.

Приведем пример заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. Данные для заполнения представим в таблице. Для упрощения предположим, что других начислений и выплат в 2017 г. не было. Все получатели дохода (15 человек) являются налоговыми резидентами РФ в целях НДФЛ.

Обращаем внимание, что сумма НДФЛ с заработной платы за июнь в размере 92 335 руб., которая будет удержана 05.07.2017 г., в Разделе 2 не отражается. Следовательно, между показателями строк 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» Раздела 1 образуется разница в размере исчисленного, но неудержанного на 30.06.2017 НДФЛ.

6-НДФЛ за 2 квартал 2019

6-ndfl_za_2_kvartal_2019.jpg

Похожие публикации

В этой статье мы расскажем, как оформляется Расчет 6-НДФЛ за 2 квартал 2019г., по которому налоговые агенты должны отчитаться не позднее 31.07.2019.

Бланк формы не менялся, он представлен в Приказе ФНС от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/[email protected] (ред. от 17.01.2018), там же можно найти Правила заполнения Расчета.

Расчет 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 (образец будет представлен далее) можно заполнять на бумажных носителях при условии, что численность получивших доходы физлиц менее 25 человек. В остальных ситуациях единственным способом сдать расчет по НДФЛ является отправка его в электронном виде через ТКС.

6-НДФЛ: образец заполнения за 2 квартал

Форма 6-НДФЛ составляется налоговым агентом по результатам каждого отчетного периода. В ней отдельно выделяются совокупные значения доходов физлиц и подоходного налога. Отчет представляется:

Бланк 6-НДФЛ состоит из трех блоков:

Раздела 1 с обобщенными данными за все месяцы налогового периода (нарастающим итогом);

Раздела 2 с выделением сумм начислений и удержаний только за последний трехмесячный интервал.

Титульный лист

Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал начинается с оформления титульной страницы. Листу присваивается номер – 001. О том, что подаваемые данные являются первичными, свидетельствует шифр «000» в графе «Номер корректировки». При подаче уточненных форм, указывают соответствующий порядковый номер исправлений («001», «002» и т.д.).

Период представления расчета обозначается специальными кодами:

в 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года ставится код «31», если речь идет о полугодии (указывается в стандартной ситуации);

если отчетность сдается по итогам полугодия компанией, подвергшейся реорганизации или ликвидации, указывают код «52».

«Налоговый период (год)» — 2019.

Тип отчитывающегося налогоплательщика обозначают коды, вводимые в графу «По месту нахождения». Если речь идет о крупнейших налогоплательщиках, применяется комбинация «216», когда расчет подается ИП, используется шифр «120». Для адвокатов предусмотрен код «125», а для нотариусов «126». Российские предприятия, которые не относятся к группе крупнейших налогоплательщиков, в упомянутую ячейку вводят код «214» (приложение № 2 к Порядку заполнения).

Остальные реквизиты титульной страницы заполняются в соответствии с регистрационными данными налогового агента (ИНН, КПП, наименование, код ОКТМО, телефон).

В разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года отражают обобщенные с начала года данные по начисленным доходам в пользу физических лиц с выделением исчисленного и фактически удержанного налога.

Например, предприятие с января по июнь 2019 начисляло зарплату 10 работникам по 50 000 руб. в месяц каждому, при этом все сотрудники воспользовались своим правом на детский налоговый вычет (1400 руб. х 10 человек). Лимит дохода, к которому может применяться вычет (350000 руб. с начала года), за полугодие никем превышен не был. День выплаты зарплаты – 5 число. Налог за декабрь 2018 удержан и уплачен в декабре (28 числа), поэтому в отчете за полугодие он не отразится.

Как будет заполнен раздел 1 в 6-НДФЛ за 2 квартал – пример:

Ставка налога вносится в строку 010 – 13%, число лиц, получивших доход – в строку 060 (10 чел.).

В строку 020 вводят общий размер начисленного заработка за 6 месяцев (с января по июнь 2019 года) – 3 000 000 руб. (50 000 руб. х 10 чел. х 6 мес.).

В строке 030 отражаются примененные налоговые вычеты – 84 000 руб. (1400 руб. х 10 чел. х 6 мес.).

В строку 040 вносится величина исчисленного НДФЛ, этот показатель формируется по итогам всех входящих в отчетный период месяцев – 379 080 руб. ((строка 020 – строка 030) х 13%).

В строке 070 указывается размер фактически удержанного подоходного налога. В эту сумму не войдет налог последнего месяца отчетного периода (июнь), так как он может быть удержан только одновременно с выплатой дохода 5 июля, т.е. в следующем отчетном периоде. В 6-НДФЛ за 2 квартал, пример заполнения которого представлен здесь, в строке 070 будет стоять значение НДФЛ без учета налога за июнь – 315 900 руб.

При оформлении Раздела 2 производится детализация доходов и налога только за последние три месяца, входящие в отчетный период (апрель, май, июнь). Отражение доходов и НДФЛ осуществляется с привязкой к датам фактического получения дохода, удержания налога и сроку перечисления налога в бюджет.

Первым будет показан заработок марта, поскольку в отчете за 1 квартал 2019 он вошел в начисления раздела 1, но не попал в расшифровку раздела 2 (налог был удержан и уплачен в бюджет 5 апреля, т.е. уже во втором квартале). Последняя запись будет посвящена майской зарплате, которая выплачена в июне, а июньские доходы найдут свое отражение уже в отчете за 9 месяцев.

Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 в Разделе 2 осуществляется с обязательным введением сразу трех дат:

«Дата фактического получения дохода» (строка 100) — для зарплаты это последнее число месяца, за который она начислена, а в большинстве остальных случаев (например, отпускные, больничные, матпомощь) такой датой будет день перечисления выплаты физлицу (п. 1, 2 ст. 223 НК РФ). В нашем примере будут отражены соответствующие даты по зарплате, начисленной за март (31.03.2019), апрель (30.04.2019) и май (31.05.2019).

«Дата удержания налога» (строка 110) зависит от вида дохода. По зарплате, отпускным, больничным, расчете при увольнении, матпомощи датой удержания будет день выплаты дохода. Если доход выплачен в натуральной форме, или имеет место матвыгода, датой удержания будет день выплаты денежного дохода, из которого удержали НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ). День выплаты зарплаты за март – 05.04.2019. Т.к. день для выплаты зарплаты – 5 число, за апрель выплатить зарплату нужно до начала «длинных» выходных с 1 по 5 мая, т.е. 30.04.2019. Дата выплаты зарплаты за май – 05.06.2019.

«Срок перечисления налога» (строка 120): для зарплаты и иных доходов срок уплаты в бюджет – день, следующий за днем выплаты дохода, для отпускных и больничных – последний день месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если срок совпадает с выходным или праздничным днем, срок переносится на ближайший рабочий день. Срок уплаты налога с зарплаты за март – 08.04.2019, за апрель – 06.05.2019, за май – 06.06.2019.

Читайте так же:  Сокращение сотрудников порядок действий

Доход в строке 130 отражают полностью (не уменьшая на вычеты и НДФЛ). В нашем примере это 500000 руб. ежемесячно.

В строке 140 указывают сумму удержанного налога из дохода по строке 130. В каждом месяце НДФЛ составил 63180 руб. (500 000 – (1400 х 10 чел.)) х 13%).

Скачать бланк формы 6-НДФЛ вы можете по ссылке.

Как правильно заполнить раздел 2 формы 6 НДФЛ

6-НДФЛ: раздел 2

Как заполнить раздел 2 6-НДФЛ? В Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ», исходя из его названия, налоговый агент должен отразить:

  • даты фактического получения дохода физическими лицами;
  • даты удержания НДФЛ;
  • сроки перечисления НДФЛ;
  • суммы фактически полученного дохода;
  • суммы удержанного НДФЛ.

Данные в Разделе 2 приводятся обобщенные. Это означает, что если у одного физического лица даты фактического получения дохода, даты, когда НДФЛ должен быть удержан и перечислен в бюджет, такие же, как и у другого физлица, то данные о суммах полученного дохода и удержанного налога по ним отражаются в форме 6-НДФЛ суммировано.

6-НДФЛ раздел 2: порядок заполнения

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ утвержден Приказом ФНС от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] В нем вы и найдете рекомендации, как правильно заполнить 2-й раздел 6-НДФЛ, а также особенности заполнения 6-НДФЛ.

Комментарии по заполнению Раздела 2 формы 6-НДФЛ

По строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается дата, когда физлицо фактически получило доход, отраженный по строке 130. Что является датой фактического получения дохода, указано в ст. 223 НК РФ. Например, по оплате труда такой датой является последний день месяца, за который доход был начислен.

По строке 110 «Дата удержания налога» налоговый агент должен показать дату, когда он удерживает НДФЛ из доходов физлица, которые показаны по строке 130. Удержание налога из дохода производится при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

По строке 120 «Срок перечисления налога» необходимо указать дату, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен в бюджет. Перечисляется НДФЛ не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). При выплате пособий по временной нетрудоспособности и отпускных НДФЛ перечисляется в особые сроки: не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились. Если дата, когда НДФЛ должен быть перечислен в бюджет, выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то налог нужно перечислить в первый рабочий день, следующий за этим выходным/праздником.

По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» нужно показать общую сумму дохода физлиц (с учетом НДФЛ), полученных в указанную по строке 100 дату.

По строке 140 «Сумма удержанного налога» нужно отразить обобщенную сумму удержанного налога в указанную по строке 110 дату.

Строка 080 формы 6-НДФЛ: порядок заполнения

Если в течение отчетного периода налоговым агентом исчислены суммы НДФЛ, которые не могут быть удержаны в текущем году, то такие суммы отражаются по строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» в форме 6-НДФЛ . О невозможности удержать НДФЛ и сумме дохода, с которого налог не удержан, налоговый агент должен не позднее 1 марта следующего года сообщить физлицу и своей налоговой инспекции (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Как правильно заполнить 2 раздел 6 НДФЛ

В 2016 году была введена новая форма отчетности 6-НДФЛ. У многих бухгалтеров возникли трудности с заполнением второго раздела данного отчета. В связи с этим следует разобраться в том, как правильно заполнить 2 раздел 6 НДФЛ.

Какая информация содержится в разделе 2?

Новая форма отчета содержит итоговые данные, которые касаются:

  1. лиц, которым налоговый агент выплатил налог;
  2. всех уплат и начислений;
  3. проведенных вычетов;
  4. подсчитанного и удержанного подоходного налога.

[3]

В разделе 2 содержится такая информация:

  1. дата фактической передачи денег, которые являются прибылью, физическому лицу;
  2. время на вычет налога;
  3. в течении какого срока перечислялся налог;
  4. сумма полученной фактической прибыли;
  5. сумма вычитанного налога.

Бывает, что доход выплачивается в одно время двум и больше физическим лицам. Если вы столкнулись с такой ситуацией, то должны суммировать эти суммы, а общий полученный результат указать в отчете.

Как нужно указывать данные в отчете?

Заполнение раздела 2 формы 6 НДФЛ пройдет успешно, если вы разделите всю прибыль по следующим категориям:

  1. по времени, когда состоялась фактическая выдача прибыли;
  2. по датам, когда удержанные денежные средства поступят в государственную казну.

Из вышесказанного следует, что каждый период фактического пополнения должен сопровождаться отдельным размером налога. Однако если в одно время компания имела несколько поступлений, для которых установлены различные сроки выплаты НДФЛ. Такие выплаты в раздел 2 формы 6 НДФЛ необходимо вписывать отдельно.

Показатели, которые бухгалтер указывает в данный отчет, должны относиться к одному отчетному периоду, то есть за 3 месяца, которые уже прошли.

Обращаем внимание на строки

Видео (кликните для воспроизведения).

Отчет 6-НДФЛ раздел 2 содержит строки, в которых следует указывать такую информацию:

  • Строка 100 – она предназначена для записи реальной даты перечисления дохода. В нее бухгалтер записывает также данные о выплате зарплат сотрудникам. Правда, днем выплаты в этом случае будет считаться последний день месяца, в котором она была осуществлена.
  • Строка 110 – период для вычета налогов. В этом случае во внимание следует принимать день, когда доход был выплачен в реальности.
  • Строк 120 – период перечисления налога в государственную казну. Например, таким сроков является следующий день после даты, когда была выплачена зарплата. Эту строку бухгалтер заполняет также в месяц увольнения сотрудника.
  • Строк 130 – здесь нужно указывать общую сумму дохода. К примеру, в этой строке вписывают подытоженный размер заработной платы, которою бухгалтер начислял каждого месяца.
  • Строка 140 – в данной строке указывают величину удержанного налога за все месяцы отчетного периода.

Но бывает, что зарплату выплачивают частично не в последний день месяца. Как заполнить раздел 2 6 НДФЛ в таком случае? В этом случае подобная выплата считается авансом, а поэтому провести вычет НДФЛ можно только при проведении следующих материальных выплат. В связи с этим первые 3 строки в разделе будут заполняться так:

  • Строка 100 – последний в месяце день, когда состоялась выплата зарплаты сотруднику.
  • Строка 110 – день выплаты аванса.
  • Строка 120 – день, который является следующим за днем, который бухгалтер указывает в строке 110.

А где указывать суммы НДФЛ, которые запрещено вычитывать?

Для чего нужна строка 080?

Нередки случаи, когда во время заполнения налоговый агент столкнулся с суммами НДФЛ, которые в течение отчетного года нельзя удерживать. Такие суммы следует вписывать в строку отчета под №080. Подобные суммы должны быть суммированы до начала марта в следующем отчетном году.

Читайте так же:  Удаленная работа в россии для белорусов

Форму 6-НДФЛ требуется заполнять 4 раза в год – за квартал, за 6 месяцев, за 9 месяцев, а также за год. В том случае, когда информация не помещается на одной странице, данные отчета разрешается перенести на дополнительные листы. На последнем листе отчета должны быть указаны конечные показатели.

Комментарии по заполнению формы 6 НДФЛ обращают внимание на то, что все данные в отчете нужно заполнять внимательно, чтобы не допустить нарушения какого-либо требования законодательства. Чтобы убедиться, что в отчете отсутствуют ошибки, бухгалтеру рекомендуется использовать специальные проверочные соотношения, которые помогут:

  1. легко и без сторонней помощи проверить, насколько точно составлен отчет;
  2. понять, какие вопросы могут возникнуть в проверяющих лиц во время проверки этого отчета, если они увидят определенные отчетности;
  3. предугадать, какие действия последуют от инспекторов в случае обнаружения какой-либо ошибки.

Обратите внимание, что доходы физического лица, полученные на протяжении налогового периода в виде материальной помощи или подарка, не могут облагаться.

Заполнение раздела 2 6-НДФЛ

zapolnenie_razdela_2_6-ndfl.jpg

Похожие публикации

Раздел 2 6-НДФЛ представляет собой расшифровку операций по выплате доходов и произведенным налоговым удержаниям за последние 3 месяца истекшего отчетного периода. Если в первой части отчета приводятся сведения учета, сформированные накопительно с начала года, то во втором разделе указываются данные обособленно за каждый месяц последнего квартала без эффекта накопления. Форма расчета, а также правила его оформления утверждены ФНС приказом, датированном 14.10.2015 г. и зарегистрированном под № ММВ-7-11/[email protected]

Заполнение раздела 2 (6-НДФЛ): образец

Структурно отчет представлен титульным листом и двумя разделами. Наибольшую сложность у бухгалтеров вызывает заполнение раздела 2 6-НДФЛ, в котором фиксируется информация по датам и суммовым значениям фактически полученных работниками и иными физлицами доходов в разрезе каждого месяца последнего квартала с указанием дат удержания подоходного налога.

Рассмотрим, какие даты надо вписывать в строки раздела 2:

6-НДФЛ раздел 2 строка 100 – фиксируется дата фактического получения дохода, согласно положениям ст. 223 НК РФ. В большинстве случаев – это день выплаты дохода физлицу (в т.ч. путем перечисления на его банковский счет), но когда речь идет о зарплате, налоговый агент применительно к этой выплате указывает последний день месяца, за который она начислена. Исключение – расчеты при увольнении (независимо от оснований расторжения трудового контракта). Если человек увольняется до завершения календарного месяца, начисленные средства по оплате труда в 6-НДФЛ показываются последним днем работы сотрудника, а не датой завершения расчетного месяца.

в строке 110 фиксируется дата удержания налоговых обязательств из сумм дохода – она совпадает с днем, когда доход был фактически выплачен физическому лицу;

6-НДФЛ раздел 2 строка 120 – отражается крайний срок уплаты налога в бюджет. Удержание НДФЛ осуществляется бухгалтером одновременно с выплатой дохода, при этом срок перечисления налога в общем случае наступает на следующий рабочий день. Если произведена выплата отпускных или пособия по временной нетрудоспособности, срок перечисления НДФЛ с этих сумм в бюджет приходится на последний день месяца, в котором произошла выплата дохода.

строка 130 – денежное выражение начисленного физическому лицу дохода. Доход отражается в сумме до применения налоговых вычетов и удержания НДФЛ;

6-НДФЛ раздел 2 строка 140 – величина налога, который был удержан с доходных начислений физлицам с привязкой к дате удержания.

При отражении размера дохода и даты его получения работником необходимо учитывать требования ст. 223 НК РФ и привязку к месяцу выплаты заработка. Например, если составляется 6-НДФЛ за год, раздел 2 будет отражать зарплатные начисления за сентябрь, выплата которых осуществлена в 4 квартале, за октябрь и ноябрь, а декабрьская зарплата, выплаченная в январе, войдет уже в отчет следующего года.

Как правильно заполнить раздел 2 6-НДФЛ

Пример 1. Налог с зарплаты и вознаграждения по ГПХ-договору

Согласно Порядка заполнения раздела 2 (6-НДФЛ), в отчете за полугодие первый блок (выплата зарплаты) будет выглядеть так:

графа 100 – 31.03.2019 г. (последний день расчетного месяца);

графа 110 – 04.04.2019 (в этот день была выплачена работникам зарплата и удержан НДФЛ);

графа 120 – 05.04.2019 (это крайняя дата уплаты НДФЛ с зарплаты в бюджет);

Вознаграждение по ГПХ-договору отразится в отдельном блоке раздела 2:

графа 100 – 10.04.2019 г. (день выплаты физлицу);

графа 110 – 10.04.2019 (день удержания НДФЛ);

графа 120 – 11.04.2019 (срок уплаты налога);

графа 140 – 1950 руб. (сумма удержанного налога).

Пример 2. Как учесть отпускные при заполнении 6-НДФЛ (раздел 2).

графа 100 – 16.05.2019 (дата выплаты дохода сотруднику);

графа 110 – 16.05.2019 (день удержания НДФЛ);

графа 120 – 31.05.2019 (крайний срок перечисления налога);

графа 140 – 3250 руб. (сумма удержанного НДФЛ).

Аналогичным образом показывается в отчете начисление, выплата и налог с больничных.

Пример 3. 6-НДФЛ при увольнении

графа 100 – 21.05.2019 (последний день работы сотрудника);

графа 110 – 21.05.2019 (удержан налог из суммы расчета);

графа 120 – 22.05.2019 (срок перечисления НДФЛ);

графа 140 – 5824 руб. (НДФЛ удержанный).

Пример 4. Отражение дивидендов

графа 100 – 22.05.2019 (день выплаты дивидендов);

графа 110 – 22.05.2019 (при выплате удержан налог);

графа 120 – 23.05.2019 (срок перечисления налога с дивидендов для ООО);

При выплате дивидендов акционерным обществом в 6-НДФЛ раздел 2, образец его заполнения будет выглядеть иначе: срок перечисления налога для АО наступает не на следующий рабочий день после даты выплаты дохода, а в течение месяца после его выплаты (пп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ, письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).

Скачать бланк формы 6-НДФЛ вы можете по ссылке.

Как заполнить раздел 2 6-НДФЛ

По итогам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев и календарного года налоговые агенты представляют в налоговую инспекцию Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ (форма по КНД 1151099). Как заполнить в 6-НДФЛ Раздел 2? Комментарии по заполнению Раздела 2 формы 6-НДФЛ вы найдете в нашей статье.

6-НДФЛ: раздел 2

Как заполнить раздел 2 6-НДФЛ? В Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ», исходя из его названия, налоговый агент должен отразить:

  • даты фактического получения дохода физическими лицами;
  • даты удержания НДФЛ;
  • сроки перечисления НДФЛ;
  • суммы фактически полученного дохода;
  • суммы удержанного НДФЛ.

Данные в Разделе 2 приводятся обобщенные. Это означает, что если у одного физического лица даты фактического получения дохода, даты, когда НДФЛ должен быть удержан и перечислен в бюджет, такие же, как и у другого физлица, то данные о суммах полученного дохода и удержанного налога по ним отражаются в форме 6-НДФЛ суммировано.

6-НДФЛ раздел 2: порядок заполнения

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ утвержден Приказом ФНС от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] В нем вы и найдете рекомендации, как правильно заполнить 2-й раздел 6-НДФЛ, а также особенности заполнения 6-НДФЛ.

Комментарии по заполнению Раздела 2 формы 6-НДФЛ

По строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается дата, когда физлицо фактически получило доход, отраженный по строке 130. Что является датой фактического получения дохода, указано в ст. 223 НК РФ. Например, по оплате труда такой датой является последний день месяца, за который доход был начислен.

Читайте так же:  Нотариус дело о вступлении в наследство

По строке 110 «Дата удержания налога» налоговый агент должен показать дату, когда он удерживает НДФЛ из доходов физлица, которые показаны по строке 130. Удержание налога из дохода производится при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

По строке 120 «Срок перечисления налога» необходимо указать дату, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен в бюджет. Перечисляется НДФЛ не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). При выплате пособий по временной нетрудоспособности и отпускных НДФЛ перечисляется в особые сроки: не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились. Если дата, когда НДФЛ должен быть перечислен в бюджет, выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то налог нужно перечислить в первый рабочий день, следующий за этим выходным/праздником.

По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» нужно показать общую сумму дохода физлиц (с учетом НДФЛ), полученных в указанную по строке 100 дату.

По строке 140 «Сумма удержанного налога» нужно отразить обобщенную сумму удержанного налога в указанную по строке 110 дату.

Строка 080 формы 6-НДФЛ: порядок заполнения

Если в течение отчетного периода налоговым агентом исчислены суммы НДФЛ, которые не могут быть удержаны в текущем году, то такие суммы отражаются по строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» в форме 6-НДФЛ . О невозможности удержать НДФЛ и сумме дохода, с которого налог не удержан, налоговый агент должен не позднее 1 марта следующего года сообщить физлицу и своей налоговой инспекции (п. 5 ст. 226 НК РФ).

6-НДФЛ: примеры заполнения новой формы

С 1 января 2016 года для налоговых агентов введена новая ежеквартальная форма отчетности: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]). Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ в конкретных ситуациях.

От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента (абз. 6 п. 1 ст. 80 НК РФ).

К сожалению, порядок заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ (приложение № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] (далее – Порядок)) не содержит ответов на все вопросы, которые могут возникнуть при ее составлении. И несмотря на то, что некоторые из них ФНС России уже разъяснила в своих письмах (письма ФНС России от 02.03.2016 № БС-4-11/[email protected], от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected], от 12.02.2016 № БС-3-11/[email protected], от 28.12.2015 № БС-4-11/[email protected]), «белые пятна» еще остаются.

Давайте посмотрим, какие особенности необходимо учесть при заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ и на что следует обратить внимание при его составлении в различных ситуациях.

Основание для заполнения 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ, как и 2-НДФЛ, заполняется на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ; п. 1.1 Раздела I Порядка).

На взгляд автора, если позволяет программное обеспечение, Расчет по форме 6-НДФЛ может формироваться автоматически из регистров, используемых налоговым агентом для заполнения 2-НДФЛ.

Можно разработать и специальный регистр (см. образец ниже), не забыв утвердить его форму в качестве приложения к учетной политике. При этом такой регистр должен содержать всю информацию, необходимую для заполнения 6-НДФЛ (о датах начисления, перечисления и удержания НДФЛ см. справочную таблицу).

Образец заполнения регистра налогового учета

Отсутствие налогового регистра по НДФЛ является основанием для привлечения налогового агента к ответственности по статье 120 Налогового кодекса (п. 2 письма ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22690).

Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с разных видов дохода

Заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 формы 6-НДФЛ «Обобщенные показатели» условно можно разделить на два блока.

Первый из них включает строки с 010 по 050. Этот блок заполняется отдельно для каждой из ставок налога. То есть если в организации трудятся как сотрудники-резиденты, так и нерезиденты, строки с 010 по 050 необходимо заполнить два раза: и по ставке 13 процентов, и по ставке 30 процентов. Указывается соответствующая налоговая ставка (13, 15, 30 или 35%) в строке 010.

По строке 020 отражается общая сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке, указанной в строке 010.

В строке 030 указывается общая сумма налоговых вычетов, не только стандартных, но и социальных, имущественных, профессиональных. В этой же строке учитываются суммы доходов, не облагаемые НДФЛ в силу статьи 217 Налогового кодекса.

По строке 040 отражается сумма исчисленного налога:

Сумма исчисленного НДФЛ = (сумма начисленного дохода (строка 020) – сумма налоговых вычетов (строка 030)) х ставку налога (строка 010)

По строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.

В строках 040 и 045 указывается сумма дивидендов и НДФЛ, исчисленного с этой суммы.

Строки с 060 по 090 представляют второй блок Раздела 1 и независимо от применяемых налоговых ставок заполняются только один раз, на первой его странице (п. 3.2 Порядка).

По строке 060 указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется (п. 3.3 Порядка). Если один человек получает доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то в этом случае он учитывается как одно лицо.

ПРИМЕР При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал по строке 060 были заявлены 5 человек. В мае 2 человека уволились, в июне были трудоустроены 3 человека, при этом один из них – из числа ранее уволившихся. Количество физлиц, получивших доход, которое необходимо отразить в форме 6-НДФЛ за полугодие по строке 060, составит 6 человек (5 – (2 – 1) + (3 – 1)). Уволившийся и вернувшийся сотрудник в движении не учитывается.

По строке 070 нужно указать общую сумму удержанного налога.

Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана по каким-то причинам, указывается по строке 080.

По строке 090 необходимо отразить сумму налога, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса.

Образец заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ

В отличие от Раздела 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года, в Раздел 2 формы 6-НДФЛ «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» включаются только те показатели, которые произведены за последние три месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Чтобы его правильно заполнить, необходимо учитывать следующие особенности:

  • строка 100 заполняется на основании статьи 223 Налогового кодекса (напомним, что с нового года и для зарплаты, и для командировочных это последний день месяца);
  • строка 110 заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Налогового кодекса (дата, указываемая в этой строке, зависит от вида выплачиваемого дохода и должна соответствовать дню, когда следует удержать исчисленный налог (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected]));
  • по строке 120 указывается дата в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/[email protected]). То есть либо день, следующий за днем выплаты налогоплательщику дохода, либо последнее число месяца, в котором производились выплаты больничных и отпускных, а при выплатах по операциям с ценными бумагами – наиболее ранняя из следующих дат:
  • дата окончания соответствующего налогового периода;
  • дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
  • дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
Читайте так же:  Найти нотариуса по адресу наследодателя

Общая сумма доходов (без вычитания суммы удержанного НДФЛ) отражается по строке 130, а сумма удержанного с этого дохода налога – по строке 140.

Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, будут различаться сроки перечисления налога, строки 100-140 должны заполняться по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Заполнение Раздела 2 в случае, когда доход начислен в одном периоде, а выплачен в другом

По общему правилу налоговый агент обязан перечислить сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение сделано только для пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных. НДФЛ, удержанный с этих выплат, должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, если, например, зарплата за март 2016 года будет выплачена в апреле, соответственно, и НДФЛ будет удержан и перечислен в апреле. В связи с этим в Разделе 1 сумма начисленного дохода отразится в форме 6-НДФЛ за I квартал, а в Разделе 2 эта операция будет отражена только при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Какие даты должны быть указаны в этом случае при заполнении 6-НДФЛ, рассмотрим на примере.

ПРИМЕР 1. Заработная плата за март выплачена работникам 5 апреля, а налог на доходы физических лиц перечислен 6 апреля. Операция отражается в разделе 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал, при этом налоговый агент не отражает операцию в Разделе 2 за I квартал 2016 г. Эта операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. следующим образом: – по строке 100 указывается дата 31.03.2016; – по строке 110 – 05.04.2016; – по строке 120 – 06.04.2016; – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели. 2. Больничный за март был оплачен 5 апреля. Операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. будет отражена следующим образом: – по строке 100 указывается 05.04.2016; – по строке 110 – 05.04.2016; – по строке 120 – 30.04.2016; – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Заполнение 6-НДФЛ в случае получения сотрудниками подарков и материальной помощи

Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные физическими лицами за налоговый период, например в виде подарков, материальной помощи (п. 28 ст. 217 НК РФ), НДФЛ не облагаются. У налогового агента в случае выплаты своим сотрудникам таких доходов в сумме, не превышающей установленный норматив, обязанности исчислить и удержать НДФЛ не возникает. Но данное обстоятельство не освобождает его от обязанности отразить указанные суммы не только в налоговом регистре, но и в 6-НДФЛ. Учитывая, что в течение года налоговый агент может неоднократно выплачивать своему работнику доходы, которые частично могут быть освобождены от налогообложения, такой учет позволит избежать ошибок при расчете суммы налога.

ПРИМЕР В феврале 2016 г. работнику была оказана материальная помощь в сумме 2000 руб. В мае 2016 г. этому же сотруднику вновь была оказана материальная помощь в сумме 10 000 руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал выплаченная материальная помощь будет отражена: – по строке 020 – 2000 руб.; – по строке 030 – 2000 руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие указанные выплаты будут отражены: – по строке 020 – 12 000 руб. (2000 + 10 000); – по строке 030 – 4000 руб.

При вручении подарков, стоимость которых превышает 4000 рублей, необходимо учитывать следующее.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме (а подарок относится к такого рода доходам) удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Учитывая подобного рода ограничения, на практике нередко бывает, что у бухгалтера нет возможности сразу в полном объеме удержать НДФЛ со стоимости подарка.

Следовательно, это нужно сделать при ближайшей денежной выплате. Если сумма налога так и не будет удержана в течение налогового периода (например, в случае увольнения работника), то в этом случае налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в уведомлении сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.

После подачи таких сведений обязанности организации как налогового агента закончатся. Обязанность по уплате налога в этом случае будет переложена на физическое лицо (п. 5 ст. 226, ст. 228 НК РФ).

Видео (кликните для воспроизведения).

Елена Титова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член Палаты налоговых консультантов

Источники


  1. Воронков, Ю. С. История и методология науки. Учебник / Ю.С. Воронков, А.Н. Медведь, Ж.В. Уманская. — М.: Юрайт, 2016. — 490 c.

  2. Конституционный судебный процесс / ред. М.С. Саликов. — М.: Норма, 2015. — 416 c.

  3. Додонов Большой юридический словарь / Додонов, В.Н. и. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 790 c.
  4. Астахов, Павел Правописные истины, или Левосудие для всех / Павел Астахов. — М.: Эксмо, 2016. — 368 c.
  5. Десницкий, С. Е. Слово о прямом и ближайшем способе к научению юриспруденции. Юридическое рассуждение о вещах священных, святых и принятых в благочестие, с показанием прав, какими оные у разных народов защищаются… и др. / С.Е. Десницкий. — Москва: Гостехиздат, 2016. — 193 c.
Как правильно заполнить 6 ндфл 2 раздел
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here