Командировка электронный билет на поезд

Самая важная информация и ответы на вопросы в статье: "Командировка электронный билет на поезд". Актуальность данных для 2020 года вы можете уточнить у дежурного консультанта.

Минфин России разъяснил, как подтвердить расходы на проезд в командировку, если посадочный талон электронный

Pixinooo / Depositphotos.com

На основании подп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в том числе на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.

Если авиабилет электронный, то для целей налогообложения расходы подтверждают маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, и посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в авиабилете маршруту. При этом посадочный талон, в том числе электронный, должен содержать реквизиты, удостоверяющие факт потребления услуги воздушной перевозки. Как правило, это штамп о досмотре.

При невозможности получения штампа о досмотре на посадочном талоне организация может предоставить выданную авиаперевозчиком или его представителем справку, содержащую необходимую для подтверждения полета информацию.

В ситуации, когда ни один из указанных документов не может быть предоставлен, организация вправе обосновать потребление услуги воздушной перевозки любыми иными документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт использования приобретенных авиабилетов (письмо Минфина России от 30 апреля 2019 г. № 03-03-06/1/32039).

Выпуск от 15 сентября 2017 года

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Как отражаются в учете затраты на проезд работника к месту командировки и обратно в случае приобретения работником электронных авиабилетов?

На приобретение авиабилетов работнику выдан аванс наличными денежными средствами в размере стоимости билетов. Авиабилеты до места командировки и обратно приобретены работником через интернет-сайт российского авиаперевозчика и оплачены с использованием собственной рублевой банковской карты. Стоимость авиабилетов, оплаченных в безналичной форме, составляет 27 280 руб.: до места командировки — 12 650 руб. (в том числе НДС 1150 руб.), обратно — 14 630 руб. (в том числе НДС 1330 руб.). По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет с приложением распечаток маршрут/квитанций электронных билетов, в которых суммы НДС выделены отдельной строкой, а также посадочных талонов и выписки банка, подтверждающей оплату билетов. Отчет утвержден руководителем организации в полной сумме.

Командировка работника связана с управлением. В целях исчисления налога на прибыль доходы и расходы признаются методом начисления.

Корреспонденция счетов:

Трудовые отношения. Порядок возмещения командировочных расходов

[3]

При направлении в командировку работнику гарантируется возмещение расходов, связанных с командировкой (в том числе расходов по проезду), порядок и размеры возмещения которых определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 167, ч. 1, 4 ст. 168 Трудового кодекса РФ, п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение)).

Для оплаты командировочных расходов работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс (п. 10 Положения). В данном случае денежный аванс в части оплаты расходов на проезд выдан работнику наличными денежными средствами. Выдача наличных денег под отчет на командировочные расходы оформляется расходным кассовым ордером согласно распорядительному документу организации либо письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату (пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее — Указания)).

Работник обязан в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня выхода на работу, представить авансовый отчет об израсходованных суммах с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета, его утверждение и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем (п. 26 Положения, абз. 2 пп. 6.3 п. 6 Указания).

Заключение договора перевозки пассажира удостоверяется билетом, форма которого устанавливается в порядке, предусмотренном транспортными уставами и кодексами (п. п. 1, 2 ст. 786 Гражданского кодекса РФ).

При оказании услуг по воздушной перевозке пассажиров билет может быть оформлен в электронном виде (п. 3 ст. 105 Воздушного кодекса РФ). Формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации утверждены Приказом Минтранса России от 08.11.2006 N 134 (далее — Приказ Минтранса N 134).

Маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (п. 2 Приказа Минтранса N 134).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки, в частности по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно (принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль), организация вправе принять к вычету на основании п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ.

При приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются счета-фактуры либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке (п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

В данном случае основанием для принятия к вычету НДС по воздушной перевозке работника, оформленной электронным авиабилетом, является маршрут/квитанция электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе, с выделенной в нем отдельной строкой суммой НДС (Письма Минфина России от 30.01.2015 N 03-07-11/3522, от 30.07.2014 N 03-07-11/37594).

Дополнительно о вычете НДС по электронным авиабилетам см. в Практическом пособии по НДС.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки в доход, подлежащий налогообложению, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно (п. 3 ст. 217 НК РФ).

При оформлении авиабилета в электронном виде документальным подтверждением расходов на проезд может являться распечатка маршрут/квитанций электронного пассажирского билета, посадочный талон (подтверждающий оказание услуг по авиаперевозке), а также выписка банка, подтверждающая оплату авиабилетов.

Дополнительно о налогообложении НДФЛ компенсации проезда командированному работнику см. Готовое решение.

Оплата расходов работника на проезд к месту командировки и обратно, подтвержденных маршрут/квитанциями электронных пассажирских билетов, посадочными талонами, а также выпиской банка об оплате авиабилетов, не подлежит обложению страховыми взносами на основании ч. 2 ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

В отношении обложения расходов на проезд страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний дополнительно см. Практическое пособие по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Затраты организации, связанные со служебной командировкой, учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (в данном случае — как управленческие расходы) на дату утверждения руководителем организации авансового отчета (п. п. 5, 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Читайте так же:  Уступка права требования при усн доходы

До момента утверждения авансового отчета денежные средства для оплаты командировочных расходов, выданные работнику под отчет, рассматриваются для целей бухгалтерского учета как выданный аванс и учитываются в качестве дебиторской задолженности работника (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99).

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Налог на прибыль организаций

[1]

При выдаче работнику аванса на командировку в налоговом учете организации не возникает расходов (п. 14 ст. 270 НК РФ).

Документально подтвержденные командировочные расходы, в том числе расходы на проезд, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на дату утверждения авансового отчета (пп. 12 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

По мнению Минфина России и налоговых органов, в случае оформления авиабилета в электронной форме в качестве подтверждающих расходы документов необходимы маршрут/квитанция (распечатка электронного документа на бумажном носителе) и посадочный талон (см., например, Письма Минфина России от 09.01.2017 N 03-03-06/1/80056, УФНС России по г. Москве от 20.06.2011 N 16-15/[email protected]). При этом маршрут/квитанция должна содержать все обязательные реквизиты, указанные в пп. 2 п. 1 Приложения к Приказу Минтранса N 134, при отсутствии хотя бы одного из которых указанный документ не может являться основанием для признания расходов в целях налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 26.09.2012 N 03-07-11/398).

Кроме того, по мнению Минфина России, необходимо наличие документального подтверждения факта оплаты работником приобретенного авиабилета. Таким документом может являться подтверждение кредитного учреждения, в котором открыт банковский счет работника, о произведенной оплате (см., например, Письмо Минфина России от 01.07.2010 N 03-03-07/23).

Дополнительно о документальном подтверждении расходов, если документы на проезд в командировку оформлены в виде электронного авиабилета, см. в Практическом пособии по налогу на прибыль и в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

Командировка электронный билет на поезд

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

С 01.07.2019 покупателю товара (билета) в момент покупки лицом, совершающим расчет, должен быть выдан кассовый чек. При этом финансовая операция проводится с помощью онлайн-кассы, а данные об этом отправляются в налоговую через оператора фискальных данных (ОФД).
Если работник в августе 2019 года по прибытии из командировки предъявил к оплате билет на автобус (автоперевозчик — ИП), напечатанный типографским способом, без каких-либо отметок онлайн-кассы, следует ли оплачивать его? Какие последствия могут быть для работодателя, оплатившего транспортные расходы работника, в этом случае?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Факт осуществления поездки на автомобильном транспорте и факт осуществления соответствующих расходов подотчетным лицом может подтверждаться проездным документом (билетом), оформленным согласно действующему законодательству и содержащим достаточную информацию. Расходы по Авансовому отчету (ф. 0504505) с приложением такого билета вполне обоснованно могут быть возмещены учреждением.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Отчет по полученному авансу (для госсектора).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Дурнова Татьяна

Ответ прошел контроль качества

21 августа 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Покупка электронных билетов к месту командировки и обратно

На приобретение авиабилетов работнику выдан аванс наличными денежными средствами в размере стоимости билетов. Авиабилеты до места командировки и обратно приобретены работником через интернет-сайт российского авиаперевозчика и оплачены с использованием собственной рублевой банковской карты. Стоимость авиабилетов, оплаченных в безналичной форме, составляет 27 280 руб.: до места командировки — 12 650 руб. (в том числе НДС 1150 руб.), обратно — 14 630 руб. (в том числе НДС 1330 руб.). По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет с приложением распечаток маршрут/квитанций электронных билетов, в которых суммы НДС выделены отдельной строкой, а также посадочных талонов и выписки банка, подтверждающей оплату билетов. Отчет утвержден руководителем организации в полной сумме.

Командировка работника связана с управлением. В целях исчисления налога на прибыль доходы и расходы признаются методом начисления.

Трудовые отношения. Порядок возмещения командировочных расходов

При направлении в командировку работнику гарантируется возмещение расходов, связанных с командировкой (в том числе расходов по проезду), порядок и размеры возмещения которых определяются коллективным договором или локальным нормативным актом ( ст. 167 , ч. 1, 4 ст. 168 Трудового кодекса РФ , п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки , утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение)).

Для оплаты командировочных расходов работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс (п. 10 Положения). В данном случае денежный аванс в части оплаты расходов на проезд выдан работнику наличными денежными средствами. Выдача наличных денег под отчет на командировочные расходы оформляется расходным кассовым ордером согласно распорядительному документу организации либо письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату (пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У » О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее — Указания)).

Работник обязан в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня выхода на работу, представить авансовый отчет об израсходованных суммах с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета, его утверждение и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем (п. 26 Положения, абз. 2 пп. 6.3 п. 6 Указания).

Гражданско-правовые отношения

Заключение договора перевозки пассажира удостоверяется билетом, форма которого устанавливается в порядке, предусмотренном транспортными уставами и кодексами (п. п. 1, 2 ст. 786 Гражданского кодекса РФ ).

При оказании услуг по воздушной перевозке пассажиров билет может быть оформлен в электронном виде (п. 3 ст. 105 Воздушного кодекса РФ ). Формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации утверждены Приказом Минтранса России от 08.11.2006 N 134 (далее — Приказ Минтранса N 134).

Читайте так же:  Постановление госкомтруда ссср 298 п 22

Маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (п. 2 Приказа Минтранса N 134 ).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки, в частности по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно (принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль), организация вправе принять к вычету на основании п. 7 ст. 171 , п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ .

При приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются счета-фактуры либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке (п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость , утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 ).

В данном случае основанием для принятия к вычету НДС по воздушной перевозке работника, оформленной электронным авиабилетом, является маршрут/квитанция электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе, с выделенной в нем отдельной строкой суммой НДС (Письма Минфина России от 30.01.2015 N 03-07-11/3522, от 30.07.2014 N 03-07-11/37594).

Дополнительно о вычете НДС по электронным авиабилетам см. в Практическом пособии по НДС.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки в доход, подлежащий налогообложению, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно (п. 3 ст. 217 НК РФ ).

При оформлении авиабилета в электронном виде документальным подтверждением расходов на проезд может являться распечатка маршрут/квитанций электронного пассажирского билета, посадочный талон (подтверждающий оказание услуг по авиаперевозке), а также выписка банка, подтверждающая оплату авиабилетов.

Дополнительно о налогообложении НДФЛ компенсации проезда командированному работнику см. Готовое решение.

Страховые взносы

Оплата расходов работника на проезд к месту командировки и обратно, подтвержденных маршрут/квитанциями электронных пассажирских билетов, посадочными талонами, а также выпиской банка об оплате авиабилетов, не подлежит обложению страховыми взносами на основании ч. 2 ст. 422 НК РФ , п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ » Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

В отношении обложения расходов на проезд страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний дополнительно см. Практическое пособие по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Бухгалтерский учет

Затраты организации, связанные со служебной командировкой, учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (в данном случае — как управленческие расходы) на дату утверждения руководителем организации авансового отчета (п. п. 5, 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету , утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н ).

До момента утверждения авансового отчета денежные средства для оплаты командировочных расходов, выданные работнику под отчет, рассматриваются для целей бухгалтерского учета как выданный аванс и учитываются в качестве дебиторской задолженности работника (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99).

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Налог на прибыль организаций

При выдаче работнику аванса на командировку в налоговом учете организации не возникает расходов (п. 14 ст. 270 НК РФ ).

Видео (кликните для воспроизведения).

Документально подтвержденные командировочные расходы, в том числе расходы на проезд, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на дату утверждения авансового отчета (пп. 12 п. 1 ст. 264 , п. 1 ст. 252 , пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ ).

По мнению Минфина России и налоговых органов, в случае оформления авиабилета в электронной форме в качестве подтверждающих расходы документов необходимы маршрут/квитанция (распечатка электронного документа на бумажном носителе) и посадочный талон (см., например, Письма Минфина России от 09.01.2017 N 03-03-06/1/80056, УФНС России по г. Москве от 20.06.2011 N 16-15/[email protected] ). При этом маршрут/квитанция должна содержать все обязательные реквизиты, указанные в пп. 2 п. 1 Приложения к Приказу Минтранса N 134, при отсутствии хотя бы одного из которых указанный документ не может являться основанием для признания расходов в целях налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 26.09.2012 N 03-07-11/398).

Кроме того, по мнению Минфина России, необходимо наличие документального подтверждения факта оплаты работником приобретенного авиабилета. Таким документом может являться подтверждение кредитного учреждения, в котором открыт банковский счет работника, о произведенной оплате (см., например, Письмо Минфина России от 01.07.2010 N 03-03-07/23).

Дополнительно о документальном подтверждении расходов, если документы на проезд в командировку оформлены в виде электронного авиабилета, см. в Практическом пособии по налогу на прибыль и в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

Командировочные билеты куплены через агента: смотрим, что с НДС и прибылью

Иногда при покупке железнодорожных и авиабилетов компании пользуются услугами посредников (агентств), которые реализуют билеты от имени и по поручению компаний-перевозчиков. Посмотрим, с какими сложностями сталкиваются бухгалтеры.

Агентство выставляет только на свои услуги

Компания для направления работников в командировки приобретает железнодорожные и авиабилеты через агентство. Как принять к вычету НДС по транспортным расходам? Обязано ли агентство, реализующее билеты от имени перевозчика, выставить компании счет-фактуру на стоимость приобретенных через него билетов?

: Агентство продает вам билет не от своего имени, а от имени перевозчиков. Поэтому оно обязано выставлять счета-фактуры только на сумму своих услуг по оформлению билето

Входной НДС со стоимости билета ваша организация может принять к вычету на основании самого билета, если сумма налога выделена в нем отдельной строкой. Счет-фактура для этого не обязателе Если приобретался электронный билет с выделенным НДС, то достаточно распечатки этого билета и посадочного талон

Агентский сбор — сразу на расходы, а НДС по нему — к вычету

При покупке билетов через агентство компания получила счет-фактуру на сумму сервисного сбора за оформление билетов. Нужно ли дожидаться окончания командировки, чтобы принять к вычету НДС по агентскому сбору и списать стоимость самого сбора в расходы?

: Нет, ждать завершения командировки не нужно. Ведь сервисный сбор — это вознаграждение посреднику за его услуги, а они уже оказаны. Этот сбор можно сразу списать как прочие расход Ждать окончания командировки и утверждения авансового отчета (как это требуется для признания в «прибыльном» учете командировочных расходов) не нужн А НДС в части сервисного сбора можно сразу принять к вычету на основании счета-фактуры агентства.

Возвращаем билет: внимание на сборы

При покупке билетов через агентство компания получила счет-фактуру на сумму сервисного сбора за оформление билетов. Мы учли сбор в расходах и приняли НДС к вычету. В следующем квартале компания возвратила агентству часть билетов. При возврате денег перевозчик удержал с нас какие-то суммы (мы получили не полную стоимость возвращенных билетов). От агентства получили корректировочный счет-фактуру. Но в нем — только суммы, связанные с уменьшением сервисного сбора самого агентства. Правильно ли поступило агентство и как нам принять к вычету НДС с возвращенных билетов?

Читайте так же:  Не могу до вас дозвониться как правильно

: Если ваши работники не воспользовались билетами и их стоимость была возвращена вам, то принять к вычету НДС со стоимости таких билетов нельзя. У вас нет ни документов, подтверждающих вычет, ни самих расходов, ведь вы получили деньги назад.

У четырех из пяти работников командировка занимает не более недели

Если при возврате неиспользованных билетов стоимость услуг агентства меняется, то агентство абсолютно правильно выставило вам корректировочный счет-фактур В нем должна быть указана только разница между суммой вознаграждения, исчисленной первоначально, и скорректированной суммой агентского вознаграждения после возврата части билетов. Стоимость возвращенных билетов там указываться не должна. В периоде получения корректировочного счета-фактуры или первичных документов на изменение стоимости сервисного сбора вам нужно восстановить часть ранее принятого к вычету НДС по агентскому сбору в бухучете и зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в книге прода Излишне признанную в расходах сумму сбора вы признаете в доходах.

Сбор, который перевозчик удержал при возврате денег за сданные билеты, вы можете учесть в качестве прочих расходов в бухучете и внереализационных расходов в налоговом учет

Корректировка НДС при облагаемых и необлагаемых операциях имеет особенности

Командировки работников нашей компании относятся как к облагаемой, так и к не облагаемой НДС деятельности. Мы ведем раздельный учет входного НДС.
Купили билеты для командированных работников, НДС с услуг агентства принимаем к вычету не сразу — учитываем его на счете 19, субсчет «НДС, подлежащий распределению». В конце квартала (с учетом установленной на данный квартал пропорции облагаемых и необлагаемых операций) часть НДС принимаем к вычету (относим на другую часть — списываем на общехозяйственные расходы (на счет 26).
Часть билетов возвратили агентству, оно выставило корректировочный счет-фактуру, уменьшив стоимость своих услуг. Как нам скорректировать НДС?

: Корректировка НДС зависит от того, в каком периоде вы возвратили билеты и получили от агентства корректировочный счет-фактуру.

СИТУАЦИЯ 1.

Это произошло до завершения квартала. В таком случае надо сторнировать часть суммы входного НДС на счете 19 (в корреспонденции со счетом 60). Восстанавливать НДС нет необходимости, ведь он еще не был принят к вычету.

СИТУАЦИЯ 2.

Корректировочный счет-фактура получен в следующем квартале, когда входной НДС по сервисному сбору уже был распределен между облагаемой и не облагаемой НДС деятельность

В такой ситуации нужно восстановить часть принятого к вычету НДС.

(1) При восстановлении НДС не нужно ориентироваться на соотношение облагаемых и необлагаемых операций квартала, в котором получен корректировочный счет-фактура.

Рассмотрим это на примере.

Пример. Восстановление НДС, предъявленного агентом, при корректировке стоимости его услуг в следующем квартале

/ условие /

Организация ведет деятельность как облагаемую НДС, так и не облагаемую этим налогом. В январе 2014 г. через агентство куплены три авиабилета. Сумма сервисного сбора за их оформление составила 2250 руб. (1906,78 руб. — сумма без НДС, 343,22 руб. — НДС). В апреле 2014 г. компания вернула 1 неиспользованный билет агентству. Вознаграждение агентства уменьшено на 750 руб. (635,59 руб. — сумма без НДС, 114,41 руб. — НДС). Агентство выписало корректировочный счет-фактуру.

В I квартале 2014 г. доля не облагаемых НДС операций в общем объеме доходов составила 0,2, облагаемых — 0,8, во II квартале — 0,15 и 0,85 соответственно.

/ решение /

В бухгалтерском учете операции по покупке билетов и их частичному возврату оформляются следующим образом.

Из командировки без посадочного талона

Мы считаем, что в рассматриваемой ситуации компания вправе учесть для целей налогообложения прибыли расходы на проезд командированного работника; НДФЛ и страховые взносы на стоимость проезда не начисляются. Расскажем подробнее.

Налог на прибыль

Командировочные расходы, в том числе затраты на проезд, учитываются при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). По общему правилу расходы могут быть учтены для целей налогообложения только при условии их обоснованности и документального подтверждения (ст. 252 НК РФ).

Какими же документами подтверждаются расходы на проезд работника в командировку при покупке электронного билета?

Ответ на этот вопрос неоднократно давал Минфин России в своих разъяснениях. Так, в письме от 14.04.2014 № 03-03-07/16777 специалисты Минфина России отметили, что нормативными правовыми актами РФ, регулирующими вопросы порядка и условий направления работников в служебные командировки, не установлен перечень оправдательных документов, подтверждающих расходы, связанные с проездом работника к месту командировки и обратно. При этом указанный перечень может быть определен коллективным договором или локальным нормативным актом, утвержденным руководителем организации.

По мнению финансистов, документом, подтверждающим расходы на приобретение билета, может служить контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученный в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети. Также расходы может подтвердить посадочный талон, который содержит необходимую информацию о состоявшейся поездке к месту командирования и обратно (в том числе время отправления, стоимость проезда и другие реквизиты).

А в письме Минфина России от 02.04.2014 № 03-03-РЗ/14597 сказано, что согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходы могут подтверждаться в том числе документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

В отличие от финансового ведомства позиция налоговых органов более категорична. Они считают, что если компания приобрела электронный авиабилет, то оправдательными документами, подтверждающими расходы для целей налогообложения прибыли, являются маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту. Первый до­кумент подтверждает стоимость поездки, а второй — сам факт перелета лица по указанному в билете маршруту (письмо ФНС России от 12.10.2012 № АС-4-2/17308).

На наш взгляд, отсутствие посадочного талона не может являться причиной, по которой расходы на оплату проезда работника в командировку исключаются из налоговой базы. Но чтобы подстраховаться и избежать возможных претензий налоговиков, советуем получить архивную справку. Она выдается авиа­перевозчиком. В ней должна содержаться информация, дублирующая сведения из посадочного талона. Именно такие рекомендации даны специалистами Минфина России в письме от 13.01.2012 № 03-03-06/1/11.

Для целей налогообложения по НДФЛ наличие или отсутствие посадочного талона не имеет никакого значения. Это подтверждают и финансисты (письмо Минфина России от 06.03.2012 № 03-04-06/3-57).

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах законодательно установленных норм), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочным расходов). При оплате работодателем расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы в налогооблагаемый доход не включаются, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа.

Электронный пассажирский билет и багажная квитанция в гражданской авиации представляют собой документ, используемый для удостоверения договора перевозки пассажира и багажа, в котором информация о воздушной перевозке пассажира и багажа представлена в электронно-цифровой форме (приказ Минтранса России от 08.11.2006 № 134 «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации»).

Читайте так же:  Подать жалобу на судью через мой арбитр

Таким образом, в случае представления сотрудником организации проездного документа (электронного авиабилета) до места командирования и обратно указанные расходы на проезд освобождаются от обложения НДФЛ при наличии оправдательных документов, подтверждающих факт командирования.

Страховые взносы

Что касается страховых взносов во внебюджетные фонды, то в рассматриваемой ситуации компания не должна начислять их на стоимость проезда работника в командировку. Отсутствие посадочного талона не говорит о том, что у работника возник доход, облагаемый страховыми взносами.

Правда, иногда на практике ревизоры пытаются доначислить взносы в связи отсутствием этого документа. Но неправомерность их действий можно доказать в суде.

Примером может служить постановление ФАС Уральского округа от 17.06.2014 № Ф09-3145/14. В этом деле рассмотрена следующая ситуация.

Территориальным отделением ФСС России в компании была проведена проверка. По ее результатам организации доначислили страховые взносы. Одна из причин — отсутствие оправдательных документов, подтверждающих расходы на приобретение электронных авиабилетов. По мнению фонда, таким документом являются посадочные талоны. А их как раз и не было. Кроме того, отсутствовали справки, содержащие необходимую для подтверждения полета информацию, выданные авиаперевозчиком.

При рассмотрении дела суды отметили, что посадочный талон не утвержден в качестве обязательного документа для подтверждения обоснованности командировочных расходов. При приобретении работником электронного билета для поездок в командировки на территории Российской Федерации и за рубеж документами, подтверждающими произведенные расходы, могут являться маршрут/квитанция, оформленная на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности пассажирском билете, чек или другой документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки, оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности.

Факт пребывания работников в командировке подтверждают, в частности, авансовые отчеты, служебные задания, командировочные удостоверения, электронные билеты, счета и чеки на оплату гостиниц. Эти документы суд признал как свидетельствующие о направлении работников в командировки, проживании их в гостинице, перелете, поскольку в копиях электронных авиабилетов указаны реквизиты, позволяющие идентифицировать проезд работника в командировку (в частности указана фамилия пассажира, маршрут, стоимость билета, дата поездки).

Как оформить командировочные расходы при покупке электронного железнодорожного билета?

Если вы купили электронный билет на поезд, который вы хотите предъявить в качестве отчетного документа, перед посадкой в поезд вы должны распечатать его на бланке РЖД, не позже, чем за 1 час до отправления поезда от начальной станции. Оформить командировочные расходы можно только при предъявлении оригинала билета на бумажном бланке РЖД. К сожалению, в этом случае вы не можете пройти электронную регистрацию на поезд.

Если с вас потребуют дополнительные подтверждающие документы, счет на удержание агентского сбора и товарную накладную, напишите нам через форму обратной связи, указав номер заказа.

Командировка электронный билет на поезд

Это требование Российских железных дорог (РЖД).

Можно ли оплатить забронированные на сайте OZON.travel железнодорожные билеты наличными в салонах «Евросети» или через терминалы QIWI?

Нет, из–за слишком короткого срока действия брони оплатить билеты на поезд можно только банковской картой или электронными деньгами WebMoney и Яндекс.Деньги. Только в этом случае мы можем гарантировать, что оплата поступит вовремя и билеты будут своевременно оформлены. Как оплатить ж/д билеты?

Могу ли я купить электронный билет на поезд, следующий из Украины в Россию?

Да, на те поезда, которые доступны в нашей системе и есть в списке вариантов переезда. Но билет на бланке РЖД может быть получен только на территории России. Таким образом, если вы сейчас находитесь в России, вы можете приобрести обратный билет с Украины на нашем сайте, распечатать его через терминал на вокзале на территории России до начала поездки и впоследствии успешно им воспользоваться. Но если в момент покупки вы находитесь на Украине, вы сможете воспользоваться только билетом с пройденной электронной регистрацией. Поездов, которые поддерживают такую услугу, в международном сообщении пока не очень много, все они помечены в списке вариантов желтой надписью «Электронная регистрация».

Что такое электронная регистрация на поезд?

Электронная регистрация позволяет сесть в поезд, имея на руках только паспорт, на который был забронирован билет, и распечанный на обычном принтере электронный билет («Контрольный Купон с посадочным купоном электронного билета» в терминологии РЖД) . Электронная регистрация доступна на части внутрироссийских поездов, а также на отдельных поездах международного сообщения, следующих в Белоруссию, Латвию, Украину (и обратно) — все такие поезда выделены в списке вариантов желтой надписью «электронная регистрация». После того, как вы оплатите такой билет на нашем сайте, электронная регистрация будет пройдена автоматически. В вашем личном кабинете рядом с номером заказа появится ссылка «Отменить электронную регистрацию». Отменить электронную регистрацию можно не позднее, чем за один час до отправления поезда с начальной станции следования. Подробнее об электронной регистрации.

Можно ли забронировать на вашем сайте жд билеты в Европу?

На нашем сайте вы можете забронировать билеты на поезда, следующие по России, СНГ и в Прибалтику (Эстония, Литва, Латвия), а также в Финляндию. Железнодорожные билеты в другие страны за пределами бывшего СССР можно купить только в специализированных международных кассах РЖД.

Почему в одном и том же купейном вагоне места разной стоимости?

Стоимость билета в купейном вагоне зависит от типа места — верхние полки дешевле нижних. Разница в цене может достигать 30%, в зависимости от конкретного поезда, дня недели и других условий.

Как купить билет со скидкой на верхнюю полку купейного вагона?

При бронировании выберите поезд, в котором стоимость железнодорожных билетов в купейном вагоне показана, как диапазон цен с достаточно большой разницей. Меньшая цифра и есть стоимость верхней полки в купейном вагоне этого поезда. Выберите купейный вагон, в котором есть свободные верхние полки. Не забудьте указать желаемый тип места — «верхнее».

Как пройти или отменить электронную регистрацию?

После оплаты заказа на нашем сайте электронная регистрация на поезд в большинстве случаев совершается автоматически. В вашем личном кабинете рядом с номером выполненного заказа появляется кнопка «Электронная регистрация». Раскрыв ее по стрелочке вниз, вы увидите статус электронной регистрации для каждого из пассажиров, а при желании — сможете ее отменить или пройти. Пройти и отменить электронную регистрацию на поезд вы можете в любой момент, но не позднее, чем за час до отправления поезда из начальной точки следования.

Как узнать, прошел я электронную регистрацию или нет?

На сайте OZON.travel найдите заказ в общем списке заказов в Личном кабинете. Справа от заказа вы увидите две кнопки: «Контрольный купон» и «Электронная регистрация». Разверните блок «Электронная регистрация», кликнув на маленькую стрелку справа — рядом с именем пассажира вы увидите его статус электронной регистрации. Проверьте также и контрольный купон — сразу под блоком с датами поездки и данными пассажира есть строчка «Статус электронного билета». При пройденной регистрации значение этого поля будет «Электронная регистрация пройдена». Каждый раз после прохождения или отмены электронной регистрации, контрольный купон будет обновляться в Личном кабинете и поступать на адрес электронной почты.

Как узнать, доступна ли на моем поезде услуга электронной регистрации?

Электронная регистрация доступна на некоторых внутрироссийских поездах, а также на отдельных поездах, следующих в/из Украины, Белоруссии и Латвии. Все поезда с услугой электронной регистрации отмечены в списке вариантов переезда надписью «Электронная регистрация».

Читайте так же:  Как оформить изменение оклада работнику

Могу ли я вернуть купленные у вас ж/д билеты в кассу на вокзале?

Да, вы можете сдать билет, купленный на сайте www.ozon.travel, в железнодорожную кассу. При обращении в кассу уточните способ возврата денежных средств -в зависимости от того, за какое время до отправления или после отправления поезда вы обращаетесь в кассу, возврат денежных средств может быть осуществлен либо наличными в момент возврата, либо через OZON.travel тем способом, которым был оплачен заказ.

Если в кассе вам сообщили, что возврат будет производить фактический продавец билетов — пожалуйста, сохраните квитанцию разных сборов, полученную в кассе, и ожидайте информации от OZON.travel о перечислении денежных средств. Информация о том, что вы сдали билет на вокзале, поступает нам от РЖД, как правило, на следующий день. После этого мы производим возврат денег за вычетом положенных штрафов. Никаких дополнительных заявлений или писем в этом случае от вас не требуется.

Возврат в кассе также может быть принят на рассмотрение в претензионном порядке — в этом случае, решение о возврате будет принято РЖД в течение 180 дней после фактической сдачи билета.

Могу ли я сдать билет в любой кассе, или нужно обращаться в кассу возврата?

Если на железнодорожной станции есть специализированные кассы возврата – обращаться следует именно туда. На тех станциях, где такой кассы нет, возврат производится в любом «окошке» касс.

[2]

Могу ли я вернуть ж/д билет после отправления поезда?

Да, часть денег за билеты на поезда внутрироссийского сообщения можно вернуть. Если до отправления поезда вы успели распечатать билет на бланке РЖД — обратитесь с оригиналом билета и паспортом в кассу возврата РЖД в течение 12 часов с момента отправления поезда. Возврат средств за вычетом штрафов будет произведен на месте. Вернуть билет с электронной регистрацией можно в период от 20 минут до 3 часов после отправления поезда со станции отправления пассажира, лично явившись в билетную кассу. При себе необходимо иметь оригинал документа, удостоверяющего личность и указанного при оформлении заказа. Если вы обратитесь в кассу вне указанных временных диапазонов, возврат может быть принят в претензионном порядке — РЖД рассматривает такие обращения до 180 дней.

Обратите внимание! Билеты на поезда международного сообщения со странами СНГ и Балтии с пройденной электронной регистрацией не подлежат возврату менее, чем за 1 час до отправления поезда с начальной станции следования и после отправления.

Билеты на поезда международного сообщения (дальнее зарубежье) не подлежат возврату менее, чем за 6 час до отправления поезда с начальной станции следования и после отправления.

Можно ли вернуть ж/д билет после прохождения электронной регистрации?

Билет с пройденной электронной регистрацией можно вернуть через OZON.travel не позднее, чем за 1 час до отправления поезда с начальной станции следования. Нажмите на кнопку «Возврат» рядом с интересующим вас заказом. В отдельных случаях операцияю возврата не удается провести автоматически — если это случится, система сообщит вам, что задание на возврат было передано в обработку оператору. Минимальное гарантированное время ручной обработки заявок — 4 часа, поэтому рекомендуем вам инициировать возврат не позднее, чем за 4 часа до наступления «критического срока». Если заявка сформировалась незадолго до отправления поезда — рекомендуем дополнительно сообщить об отказе от поездки по телефону горячей линии.

Если вы отмените электронную регистрацию в Личном кабинете — время для проведения возврата через OZON.travel еще увеличится. По билету со своевременно отмененной регистрацией мы можем провести возврат вплоть до отправления поезда с вашей станции.

Если электронная регистрация не была отменена, то возврат билета производится, если пассажир в период от 20 минут до 3 часов после отправления поезда со станции отправления пассажира лично явится в билетную кассу и предъявит документ, удостоверяющий личность, указанный в электронном билете. Вы можете обратиться в кассу и ранее, чем через 20 минут после отправления поезда, но в этом случае ваше заявление на возврат будет принято «в претензионном порядке» и будет рассматриваться РЖД в течение 180 дней.

Могу ли я забронировать два нижних места в одном купе?

Да, покупка двух нижних мест для двух пассажиров возможна.

Могу ли я сесть в поезд, предъявив распечатку с номером заказа ж/д билета, который вы прислали мне по электронной почте?

После того, как вы оплатите заказ железнодорожных билетов, вам на почту поступит контрольный купон электронного билета. Если на выбранном вами поезде доступна услуга электронной регистрации и вы не отменили ее в личном кабинете, для посадки на поезд вам будет достаточно иметь при себе распечатку данного контрольного купона и документ, удостоверяющий личность, указанный при бронировании.

При вводе паспортных данных я ошибся в написании фамилии. Что делать?

Внести изменения в личные данные пассажиров после оформления и оплаты билета невозможно. Перевозчик допускает одну опечатку в написании фамилии или номере паспорта (одна буква или цифра). Если вы допустили более серьезные ошибки — купленный железнодорожный билет придется сдать, а затем приобрести новый.

Когда начинается продажа ж/д билетов?

Продажа билетов на поезда во внутрироссийском сообщении открывается за 90 суток до отправления, для международного сообщения — за 60 суток, за исключением отдельных поездов межгосударственного сообщения со странами СНГ и Балтии — продажа билетов на них начинается за 45 суток до отправления.

Как оформить командировочные расходы при покупке электронного железнодорожного билета?

Если вы купили электронный билет на поезд, который вы хотите предъявить в качестве отчетного документа, перед посадкой в поезд вы должны распечатать его на бланке РЖД, не позже, чем за 1 час до отправления поезда от начальной станции. Оформить командировочные расходы можно только при предъявлении оригинала билета на бумажном бланке РЖД. К сожалению, в этом случае вы не можете пройти электронную регистрацию на поезд. Если с вас потребуют дополнительные подтверждающие документы, счет на удержание агентского сбора и товарную накладную, напишите нам через форму обратной связи, указав номер заказа.

Почему у меня не получается купить билет в Калининград?

Видео (кликните для воспроизведения).

Потому что поезда, следующие в Калининградскую область, проходят через территорию Литвы, и пассажирам кроме обычных билета и паспорта необходимо иметь разрешение на транзит через Литву. Купить билет на поезд в Калиниградскую область можно только в специализированных кассах РЖД.

Источники


  1. Бикеев, А. А. Трудоправовая деятельность в организации. Учебное пособие / А.А. Бикеев, М.В. Васильев, Л.С. Кириллова. — М.: Статут, 2015. — 144 c.

  2. Теория государства и права. — М.: Дрофа, 2013. — 710 c.

  3. Лазарев, В. В. История и методология юридической науки. Университетский курс для магистрантов юридических вузов / В.В. Лазарев, С.В. Липень. — М.: Норма, Инфра-М, 2016. — 496 c.
  4. Хаин, В.Е. История и методология геологических наук. Гриф УМО по классическому университетскому образованию / В.Е. Хаин. — М.: Академия (Academia), 2012. — 409 c.
  5. Чухвичев, Д. В. Законодательная техника / Д.В. Чухвичев. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2012. — 416 c.
Командировка электронный билет на поезд
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here