Списание принтера в бухгалтерском учете

Самая важная информация и ответы на вопросы в статье: "Списание принтера в бухгалтерском учете". Актуальность данных для 2020 года вы можете уточнить у дежурного консультанта.

Вопрос: Организация приобрела принтер стоимостью менее 10 000 руб. В бухучете его учли в составе МПЗ и списали единовременно. В налоговом учете стоимость принтера также была полностью списана в момент его ввода в эксплуатацию. Может ли организация учесть затраты на ремонт принтера? («Российский налоговый курьер», N 4, февраль 2007 г.)

Организация приобрела принтер стоимостью менее 10 000 руб. В бухучете его учли в составе МПЗ и списали единовременно. В налоговом учете стоимость принтера также была полностью списана в момент его ввода в эксплуатацию. Может ли организация учесть затраты на ремонт принтера?

С 2006 года в бухгалтерском учете выделяется новая категория материально-производственных запасов — недорогие объекты, которые полностью соответствуют признакам основных средств. Согласно пункту 5 ПБУ 6/01 подобные активы можно учесть в составе МПЗ на счете 10, если их стоимость не превышает 20 000 руб. Создание такой категории МПЗ — не обязанность, а право организации. Поэтому порядок бухгалтерского учета недорогих объектов нужно зафиксировать в учетной политике.

Если организация в соответствии с учетной политикой по бухгалтерскому учету отразила принтер стоимостью менее 10 000 руб. на счете 10 в составе МПЗ и списала его стоимость полностью в момент передачи в эксплуатацию, она должна вести забалансовый учет этого объекта. Данные о принтере фиксируются в соответствующих учетных карточках.

Многие организации отражают стоимость объектов, единовременно списанную со счетов бухгалтерского учета, в забалансовом учете. Это позволяет отслеживать движение таких объектов при распечатке аналитических регистров и оборотных ведомостей.

При проведении инвентаризации МПЗ нужно проверять фактическое наличие объектов со списанной стоимостью и отражать их в инвентаризационных актах и ведомостях.

В налоговом учете стоимость объектов основных средств, не соответствующих признакам амортизируемого имущества, единовременно списывается в составе материальных расходов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Полное списание стоимости объектов в бухгалтерском и налоговом учете не означает, что их нет в наличии. Сведения о недорогих объектах, стоимость которых единовременно списана, в таких документах, как учетные карточки, инвентаризационные акты и ведомости, и отражение этих объектов на забалансовых счетах подтверждает факт их существования и использования.

Организация вправе учесть расходы на ремонт объектов, используемых в производственной деятельности либо для управленческих целей. В бухучете расходы на ремонт (кроме расходов на модернизацию и реконструкцию объекта) списываются единовременно в качестве текущих расходов на основании ПБУ 10/99.

В налоговом учете расходы на ремонт основных средств (в том числе объектов стоимостью менее 10 000 руб., не являющихся амортизируемым имуществом) учитываются на основании пункта 1 статьи 260 НК РФ. Они рассматриваются как прочие расходы и признаются единовременно в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были осуществлены налогоплательщиком. Расходы на ремонт основных средств списываются в сумме фактических затрат независимо от стоимости осуществленного ремонта (за исключением расходов на модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение объектов).

аттестованный преподаватель ИПБ России,

15 февраля 2007 г.

«Российский налоговый курьер», N 4, февраль 2007 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Журнал «Российский налоговый курьер»

«Российский налоговый курьер» — специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал для тех, кто хочет сдавать налоговую отчетность без проблем!

Свидетельство о регистрации средства массовой информации N 017745 от 29.09.99

Как отразить списание оргтехники в бухгалтерском учете

Оргтехника может учитываться в бухгалтерском учете как объект вложений во внеоборотные активы, объект основных средств или материально-производственных запасов.

Списание оргтехники в бухгалтерском учете зависит от того, в каком порядке учитывались объекты оргтехники.

Под оргтехникой следует понимать средства механизации и автоматизации управленческого и инженерного труда.

Как учитывается оргтехника

До 01.01.2017 понятие «оргтехника» упоминалось в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94, утвержденном Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359. К оргтехнике относились множительное и копировальное оборудование, не подключенное к компьютеру, офисные АТС, пишущие машины, калькуляторы, телефоны проводные и сотовые, оборудование для конференций (микрофоны, проекторы, экраны и пр.), шредеры, счетчики и детекторы банкнот, средства транспортирования документов канцелярские пневматические и иное подобное автономное офисное оборудование, включенное в группировку с кодами 14 3010000 — 14 3010440.

В Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), введенном в действие с 01.01.2017 Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст (далее — ОКОФ), нет термина «оргтехника». Но обновленный перечень оборудования, который ранее относился к оргтехнике, включен в группировку «Машины и оборудование общего назначения прочие» под кодом 330.28.23 «Машины офисные и оборудование, кроме компьютеров и периферийного оборудования» с диапазоном кодов 330.28.23.1 — 330.28.23.23 (Приказ Росстандарта от 21.04.2016 N 458 «Об утверждении прямого и обратного переходных ключей между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов»). К оргтехнике, в частности, относятся пишущие и счетные машины, калькуляторы электронные, аппараты ККТ, копировальные аппараты.

Оргтехника может учитываться в бухгалтерском учете как объект вложений во внеоборотные активы, объект основных средств или материально-производственных запасов (п. п. 4, 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее — ПБУ 6/01), п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н (далее — ПБУ 5/01)).

Коды ОКОФ могут применяться для группировки оргтехники, учитываемой в бухгалтерском учете в составе основных средств.

Читайте так же:  Налог на имущество льгота для инвалидов

Как списывается оргтехника

Порядок списания оргтехники в бухгалтерском учете зависит от порядка учета оргтехники и оснований ее выбытия.

Наиболее распространенные причины списания оргтехники — ликвидация из-за невозможности ее дальнейшего использования (поломка, не подлежащая ремонту, моральный или физический износ и т.д.) или продажа.

Списание оргтехники при продаже

Если оргтехника учитывается в качестве объекта основных средств, то выбытие оргтехники в связи с продажей отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н):

Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01, субсчет «Основные средства в эксплуатации» — списана первоначальная стоимость оргтехники, учтенной как объект ОС (договор купли-продажи, акт о приеме-передаче объекта ОС);

Дебет 02 «Амортизация основных средств» Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» — списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 91-1 «Прочие доходы» — признан прочий доход от продажи оргтехники;

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» — признан прочий расход в размере остаточной стоимости оргтехники;

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — начислен НДС.

В случае когда оргтехника является объектом вложений во внеоборотные активы, в учете производятся следующие записи:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 91-1 «Прочие доходы» — признан прочий доход от продажи (договор купли-продажи, акт о приеме-передаче);

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» — списана стоимость оргтехники;

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — начислен НДС.

Если оргтехника была признана в учете в качестве МПЗ и передана ранее в эксплуатацию, то ее стоимость уже была учтена в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (далее — ПБУ 10/99), п. п. 90, 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее — Методические указания)). Следовательно, на момент реализации стоимость оргтехники в расходы не включается. Организация в целях контроля за сохранностью имущества вправе учитывать оргтехнику со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью не более 40 000 руб. за единицу на забалансовом счете (например, на счете 013). Тогда при выбытии оргтехники должна быть сделана запись по кредиту счета 013 (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01, п. 2 ПБУ 5/01, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России N 94н (далее — Инструкция N 94н)).

Если оргтехника не была введена в эксплуатацию, то на дату реализации необходимо сделать следующие записи.

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 91-1 «Прочие доходы» — признан прочий доход от продажи оргтехники, учтенной как МПЗ (договор купли-продажи, акт приема-передачи, накладная на отпуск);

Кредит 91-2 «Прочие расходы» Дебет 10 «Материалы» — списана фактическая себестоимость оргтехники.

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — начислен НДС.

Списание оргтехники при ликвидации

Оргтехника, использование которой признано нецелесообразным, в частности, по причине морального или физического износа (неспособность приносить экономические выгоды в будущем), подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Порядок списания оргтехники при ликвидации зависит от порядка учета конкретного объекта оргтехники. Если оргтехника была учтена в качестве объекта ОС, в бухгалтерском учете при ликвидации объекта делаются следующие записи:

[2]

Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01, субсчет «Основные средства в эксплуатации» — списана первоначальная стоимость оргтехники, учтенной как ОС, на основании решения комиссии о ликвидации объекта; акта о списании объекта;

Дебет 02 «Амортизация основных средств» Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» — списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» — списана остаточная стоимость оргтехники, введенной в эксплуатацию (если остаточная стоимость не равна нулю).

В случае когда объект оргтехники учитывался в качестве вложений во внеоборотные активы, следует произвести запись:

Кредит 91-2 «Прочие расходы» Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» — списана фактическая себестоимость оргтехники на основании решения комиссии о ликвидации объекта, акта о списании.

Если приобретенная оргтехника учитывалась как МПЗ, то в момент передачи ее в эксплуатацию ее стоимость была включена в состав расходов по обычным видам деятельности и списана со счета 10 «Материалы» (п. п. 5, 16, 18 ПБУ 10/99, п. п. 90, 93 Методических указаний).

Если организация в целях контроля за сохранностью имущества учитывает оргтехнику со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью не более 40 000 руб. за единицу на забалансовом счете (например, на счете 013), то при ликвидации оргтехники делается запись по кредиту забалансового счета (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01, п. 2 ПБУ 5/01, Инструкция N 94н).

Если оргтехника не была введена в эксплуатацию, то при ее ликвидации следует сделать следующую запись:

Дебет 91-2 Кредит 10 — списана фактическая себестоимость оргтехники, не введенной в эксплуатацию, на основании решения комиссии о ликвидации объекта, акта о списании МПЗ.

Рекомендуем ознакомиться:

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефонам:

Списание принтера в бухгалтерском учете

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В казенном учреждении в 2015 году с баланса был списан компьютер в комплекте. В текущем году учреждение приобрело системный блок, сейчас он учитывается на счете 105.36. Было оборудовано новое рабочее место — новый системный блок, старый монитор и отремонтированный старый принтер. Новый монитор учреждение не планирует покупать. Актом на списание компьютера в комплекте разукомплектация не предусматривалась, задача о дальнейшем использовании составных частей не стояла и отражения списанного объекта на забалансовом счете 02 не было.
Можно ли принять в учете старый монитор и принтер в состав материальных запасов в текущем году и скомплектовать новое рабочее место? Какими бухгалтерскими проводками отразить данную операцию в учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Списание объекта основных средств с баланса должно осуществляться с одновременным отражением выбывшего из эксплуатации имущества на забалансовом счете 02 до момента его демонтажа и (или) утилизации. Комплектующие, запасные части и другие «вторичные» материалы, полученные учреждением после проведения указанных мероприятий, могут быть использованы для создания нового инвентарного объекта.

Читайте так же:  Бланк заявление на травматическое оружие

К сведению:
Согласно п. 1.7 Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 31.07.2018 N 02-06-07/55005, операции по исправлению ошибок прошлых лет в отчетности текущего отчетного периода не отражаются, а корректируются входящие остатки на начало такого отчетного периода. По этой причине в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (Справка в составе Баланса (ф. 0503130)) по состоянию на начало текущего года показатель счета 02 не будет соответствовать аналогичному показателю в отчетности 2018 года. Положениями Инструкции N 191н не предусмотрена возможность отражения исправления ошибок прошлых лет по забалансовым счетам непосредственно в отчетных формах, как это установлено для балансовых счетов, исправление ошибок по которым отражается в Сведениях об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173). В связи с этим рекомендуем отразить факт об изменении остатков по забалансовому счету в связи с исправлением ошибки прошлых лет в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Примерная форма Акта о разукомплектации (частичной ликвидации) основного средства госучреждения (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ);
— Энциклопедия решений. Учет компьютерной техники (для госсектора);
— Энциклопедия решений. Поступление материальных запасов по результатам ремонта или списания (для госсектора).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Русецкий Илья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Сапетина Ирина

7 августа 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

[1]

Акт на списание канцтоваров

Оформление акта на списание канцтоваров – необходимая часть процедуры обоснования затрат, произведенных на канцелярские принадлежности. Акт относится к пакету первичной бухгалтерской документации.

Что считается канцелярскими товарами

К канцелярским принадлежностям относятся все приспособления, используемые при написании, оформлении документов (ручки, карандаши, фломастеры, маркеры, бумага и т.п.), а также некоторые виды простейшей оргтехники (пишущие машинки, калькуляторы). Сюда же включаются крепежные материалы (папки, скрепки, скобы, штемпели и т.п.), чертежные изделия (например, готовальни), пеналы, портфели (но только школьные) и прочие виды товаров.

Все они относятся к категории материальных запасов предприятия и входят в состав основных средств, которые при необходимости следует списывать в установленном законом порядке.

Отдельно стоит отметить, что списыванию подлежит и рекламная канцелярская продукция, предназначенная для внешних рекламных акций, но выдаваемая сотрудникам для внутреннего пользования (например, блокноты, календари, ручки с логотипами и т.п.).

Кто может применять данный акт

Все предприятия так или иначе используют в своей деятельности канцелярские принадлежности, поэтому применение акта на списание канцтоваров имеет самое широкое распространение. Он используется и малыми предприятиями и представителями среднего и крупного бизнеса, при этом система налогообложения роли не играет.

Зачем составлять акт на списание канцтоваров

Распространенной ошибкой многих компаний является то, что регулярное приобретение канцтоваров относится к расходам непосредственно во время их покупки. Это неправильно, поскольку в случае внезапной налоговой проверки, инспектор надзорной службы не признает расходы на канцелярские товары, оформленные таким способом, что в свою очередь приведет к доначислению налога на прибыль. Правильным основанием для списания этой категории товарно-материальных ценностей, будет оформление специального акта.

Таким образом, акт на списание канцтоваров позволяет законно отнести потраченные на покупку «канцелярки» средства к расходам предприятия и оправдать снятие материальных ценностей с учета. Он же позволяет снизить налогооблагаемую базу организации на всю сумму произведенных на канцтовары затрат.

Этапы процесса оформления приобретения канцелярских товаров

Процедура оформления расходов на канцелярские принадлежности состоит из нескольких этапов.

  1. Сначала приобретение, при котором обязательно должен быть получен кассовый и товарный чек, а также приходный ордер.
  2. Далее происходит отправление канцтоваров в те отделы, которые в них нуждаются (здесь применяется требование-накладная, без указания назначения товарно-материальных ценностей).
  3. Завершающим этапом становится сам акт списания канцтоваров.

Порядок применения акта

Для того, чтобы правильно оформить списание канцелярских принадлежностей, на предприятии должна быть создана специальная комиссия в составе не менее двух человек (это может быть, например, сам руководитель компании и бухгалтер). Она назначается отдельным приказом, идущим от лица директора фирмы. Затем комиссия регистрирует все категорий канцелярских товаров в акте и фиксирует их списание.

Правила составления документа

Единого унифицированного, обязательного к применению, образца акта на списание не существует. Предприятия и организации могут выбрать один из двух вариантов:

  • каждый раз при необходимости составлять акт в свободной форме (что не совсем удобно),
  • разработать шаблон документа самостоятельно и исходя из своих потребностей (в этом случае его надо утвердить в учетной политике фирмы).

При этом, вне зависимости от того, какой именно способ оформления бланка акта для списания канцтоваров будет выбран, в его заполнении нужно придерживаться некоторых норм. В частности, в нем следует обязательно указывать

  • дату составления,
  • наименование предприятия – приобретателя канцелярских принадлежностей,
  • полный перечень списываемых товаров (с указанием количества и цены),
  • подписи главного бухгалтера и руководителя предприятия.

К заполнению акта следует относиться очень внимательно, нужно избегать ошибок и тем более не вносить в документ недостоверные или заведомо ложные сведения, которые могут привести к наказанию со стороны контролирующих служб.

Правила оформления акта на списание канцтоваров

Акт может быть оформлен на фирменном бланке организации или же не обычном листе А4 формата – это значения не имеет, как и то, составлен он в рукописном виде или же напечатан на компьютере.

Единственное условие: он должен содержать «живые подписи» ответственных за списание лиц.

Печать ставить необязательно, так как с 2016 года юридические лица освобождены от необходимости их применения в своей деятельности.

После составления акта и признания расходов на канцтовары в бухгалтерском и налоговом учете компании, документ передается на хранение в архив предприятия, где он должен содержаться не менее трех лет.

Читайте так же:  Бланк акта о затоплении квартиры образец

Образец акта на списание канцтоваров

Данный акт имеет вполне стандартную структуру.

  1. Вначале сверху пишется полное наименование организации, ее адрес, а также отводится место для утверждения директором.
  2. Затем в документе фиксируется период, за который он составляется, а также состав комиссии, которая проводит списание.
  3. После этого в акт вносится перечень списываемых товарно-материальных ценностей.

Эти сведения лучше всего оформить в виде таблицы. В ней нужно указать

  • наименование продукции,
  • количество (по всем позициям),
  • стоимость одной штуки,
  • общую сумму за партию той или иной категории канцтоваров,
  • счет, по которому проходят данные товарно-материальные ценности
  • в строку «Итого» вносятся окончательные цифры по количеству и стоимости канцтоваров.
  • В завершение документ подписывается от лица членов комиссии с указанием их должности и расшифровками подписей.
  • Списание компьютерной техники в бухгалтерском учете

    Основания для списания компьютерной техники

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Ликвидация, выбытие компьютерной техники происходит:

    • из-за преждевременных повреждений, неисправностей, которые не подлежат ремонту;
    • по причине морального либо физического износа.

    Выбытие объекта (оргтехники), в том числе досрочное, означает списание цены выбывающей единицы. Установленный срок полезного действия для компьютеров определяется обычно 3 — 5 годами. По его окончании, чтобы на балансе не числилось оборудование, не используемое в деятельности организации, его списывают.

    Общий порядок списания компьютерного оборудования

    Списание по разным причинам оргтехники производится в определенной последовательности. В коммерческих структурах с этой целью формируется специальная комиссия из числа сотрудников (заместитель руководителя, главный бухгалтер, специалисты ИТР и др.). Ей проводится оценка компьютерной единицы, составляется заключение, на основании которого оформляется акт списания. Применяется унифицированная форма № ОС-4.

    Для списания нескольких объектов (компьютерных единиц) оформляется типовая форма ОС № 46.

    В бюджетных организациях для целей списания компьютерной техники формируется пакет документов (сообразно требованиям ГРБС). Затем его отправляют на согласование руководителю либо в ГРБС. Государственный распорядитель бюджетных средств может определяться по согласованию.

    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Порядок утилизации компьютеров при наличии драгметаллов

    Компьютерная техника содержит разные элементы, включая драгметаллы и вредные вещества. Детальная информация по составу содержится в прилагаемом техническом паспорте. При потере технического паспорта возникает необходимость проведения дополнительной экспертизы на наличие драгметаллов в компьютере.

    Если наличие данных составляющих в компьютерной единице подтверждено, то такую технику нужно отдавать на утилизацию организации, которая обладает компетенцией в решении этих вопросов. Утилизирующая организация должна иметь лицензию на данный вид деятельности и надлежащую регистрацию в Пробирной палате.

    Данный порядок утилизации отображается в документации по списанию компьютерной техники. Траты, понесенные в связи с утилизацией оборудования, относят к внереализационным расходам при калькуляции налога на прибыль (Читайте также статью ⇒ Форма ОС-4. Заполняем акт на списание основных средств в 2019 году).

    Бухгалтерские записи по списыванию компьютерного оборудования

    Применяемый на сегодня порядок списания оргтехники обязателен для исполнения. Все сопутствующие действия должны документироваться и отображаться в учете по выбытию объекта.

    Основные счета для фиксирования операций — 08 (Вложения во внеоборотные активы) и 01 (ОС), 010 (износ ОС). К ним по необходимости открываются счета второго порядка (при проведении ремонта, модернизации и др.). Так, для учета выбытия оргтехники создается счет второго порядка 01.2 (Выбытие ОС). По ДТ указанного субсчета отображают цену ликвидируемой компьютерной единицы, а по КТ — накопившуюся амортизацию.

    • ДТ 01 КТ 08 — принятие к учету объекта (изменение его первоначальной цены);
    • ДТ 01 КТ 83 — изменение первоначальной цены объекта в случае его переоценки;
    • ДТ 01.2 КТ 01.1 — первоначальная цена объекта при его выбытии списана;
    • ДТ 02 КТ 01.2 — списание накопленной амортизации при выбытии;
    • ДТ 10 КТ 91.1 — учтены детали с драгметаллами, которые получены при выбытии объекта;
    • ДТ 08 КТ 10 — списываются компьютерные комплектующие.

    При организации учета по выбытию компьютерной техники (ОС) следует руководствоваться Планом счетов и Инструкцией по его применению (утверждены приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г. в ред. от 8.11.2010).

    Распространенные ошибки при учете выбытия компьютерной техники

    Неточности, ошибки, допускаемые при ведении учета ОС (оргтехники), существенно влияют на истинность бухгалтерской отчетности и экономических результатов. Наиболее частыми среди них являются:

    • безосновательное списание;
    • некорректность по корреспонденции счетов при отображении выбытия объекта (оргтехники);
    • нарушение сроков по оприходованию поступившей компьютерной единицы (запчастей);
    • продление срока полезного использования с искажением итогов экономической деятельности и др.

    Подобные виды ошибок признаются нарушением правил ведения бухгалтерского учета

    Примеры некоторых ошибок

    (описание)

    Правильный вариант Ошибочное исчисление и отображение амортизации техники в бухучете;

    причина — неправильное определение срока полезного использования объекта (компьютерной техники);

    следствие — искажение ежемесячной амортизации, себестоимости продукции (работ, услуг)

    Амортизацию начисляют с первого месяца, который идет вслед за месяцем принятия компьютерной техники к учету;

    заканчивают начислять ее с первого месяца, который идет после выбытия техники либо абсолютного покрытия ее стоимости;

    срок полезного пользования компьютерной техники может устанавливаться главой организации;

    все траты, увеличивающие первоначальную цену, учитывают на счете 08;

    компьютер стоимостью до 40 000 руб. учитывают в составе материальной трат, больше 40 000 руб. — в числе ОС;

    ИТ- компании вправе учесть любой компьютер в материальных тратах, причем его цену через амортизацию им можно не списывать

    Ошибочное определение первоначальной цены компьютерной единицы; неучтенные в первоначальной цене траты приводят к ее искажению Первоначальная стоимость покупного компьютера включает траты не только на приобретение, но и на доведение купленной техники до состояния, пригодного к использованию, т. е. траты по приобретению надлежащих программ для работы компьютера; бухгалтерские записи оформляются исходя из сведений первичной (учетной) документации

    В зависимости от степени тяжести нарушения, обязанное лицо могут привлечь к дисциплинарной, административной ответственности сообразно соответствующим статьям ТК РФ и КоАП РФ (Читайте также статью ⇒ Приказ на списание объектов основных средств в 2019).

    Пример 1. Бухгалтерские записи по поступлению — выбытию компьютера до наступления установленного срока

    Организация приобрела персональный компьютер, который был учтен целым блоком. Спустя некоторое время он пришел в негодность. В результате неисправную компьютерную единицу списали ранее требуемого срока.

    Бухгалтерия зафиксировала операции: цена покупки, НДС с ее стоимости и к вычету, покупка в составе ОС, начисление амортизации и собственно списание неисправной техники (начальная стоимость, износ, ущерб).

    Читайте так же:  Два личных неимущественных прав супругов
    Проводки по поступлению компьютера Выбытие неисправной техники ранее требуемого срока
    ДТ 08.4 КТ 60 — цена приобретения (компьютера);

    ДТ 19 КТ 60 — НДС со стоимости приобретения;

    ДТ 01 КТ 08.4 — приобретение в состав ОС;

    ДТ 68 (НДС) КТ 19 — НДС к вычету;

    ДТ 26 КТ 02 — амортизация (на каждый месяц)

    ДТ 47 КТ 01 — первоначальная цена;

    ДТ 02 КТ 47 — начисленный износ;

    ДТ 80 КТ 47 — ущерб от выбытия недоамортизированной компьютерной единицы

    Пример 2. Списание материнской платы вследствие морального износа при проведении модернизации компьютера

    Организация производит замену устаревшей материнской платы на усовершенствованную деталь. Новая деталь приобреталась в специализированном компьютерном салоне. Там же производилась замена платы. В этом случае имеет место модернизация компьютерной техники, т. к. целевое назначение замены платы — улучшение функционала и технических характеристик компьютера.

    Бухгалтерия отображает покупку новой платы, траты на ее замену (оплату работ сторонней организации). Материнская плата по причине ее физического износа списывается. Первоначальная цена компьютерной единицы повышается за счет проведенной модернизации.

    Бухгалтерские записи Характеристика
    ДТ 10.5 КТ 60 Покупка материнской платы
    ДТ 19 КТ 60 НДС по покупке
    ДТ 08 КТ 10.5 Устаревшая материнская плата (как компьютерные комплектующие) списана
    ДТ 08 КТ 60 Траты по замене старой платы идут на повышение цены модернизируемой компьютерной единицы
    ДТ 19 КТ 60 НДС по выполненным работам (замене платы)
    ДТ 01 КТ 08 Первоначальная цена компьютера повышена за счет произведенных трат

    Ответы на часто задаваемые вопросы

    Вопрос №1: Можно ли вести учет компьютера по частям для его последующего списания частями?

    Общепринятая точка зрения контролирующих органов сводится больше к тому, что нельзя. Основные детали, из которых состоит компьютер, — системный блок, клавиатура, монитор, мышь и др. Функционировать порознь, самостоятельно, вне компьютера они не могут. По этой причине перечисленные детали рассматриваются и учитываются в составе компьютера (общего объекта).

    Допускается раздельный учет компьютера (по деталям) в двух случаях:

    1. Разный срок полезного использования деталей. Чаще всего это случается, когда компьютер покупали по запчастям. К примеру, у блока — 5 лет, у монитора — 2 года и т. д. Разница в сроках существенная и это является причиной отдельного учета компьютерных комплектующих.
    2. Составные части будут использоваться в разной комплектации оргтехники. Например, один монитор подключается к нескольким компьютерам.

    Для целей учета запчастей, компьютерных комплектующих используется счет 10.

    Если организация учитывает компьютерную технику по частям, то при необходимости. Например, при ремонте, когда требуется замена сломанной, изношенной детали. Ее списывают как вышедшую из строя на основании акта. В бухгалтерии эту операцию фиксируют как ДТ 20 (23,25, 26, 29, 44) КТ 10. Новую деталь, которую будут устанавливать взамен старой части, приходуют как запасную часть (либо ОС).

    Учет материальных ценностей стоимостью до 40 тыс. рублей в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

    Достаточно часто нас спрашивают о том, как учесть материальные ценности стоимостью до 40 тыс. рублей? Согласно пункту 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», они могут быть отражены в составе материально-производственных запасов. Безусловно, значительно выгоднее включить стоимость таких ТМЦ в расходы единовременно, нежели начислять амортизацию. Но некоторые номенклатурные позиции являются достаточно ценным имуществом. Например, в эту категорию часто попадает офисная и бытовая техника: ноутбуки, принтеры, телевизоры, холодильники и т.д. Просто списать их, как обычные материалы, «рука не поднимается». Хотелось бы учитывать данное имущество в разрезе материально-ответственных лиц и контролировать его наличие. Как же организовать такой учет в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0?

    Первым делом, отражаем поступление ТМЦ.

    Создаем документ с видом «Товары (накладная)», в качестве счета учета указываем 10.09

    Если в вашем документе нет колонок для выбора счетов учета, то нужно немного изменить настройки программы. Подробно об этом я рассказывала в статье Почему в документах в 1С 8 не видно счета учета?
    После проведения поступления формируются следующие движения по счетам учета.

    Затем необходимо передать ТМЦ в эксплуатацию и списать их стоимость на затраты. Но сначала нужно убедиться, что в программе включена необходимая функциональность. Переходим на вкладку «Главное».

    В разделе «Запасы» устанавливаем галочку «Спецодежда и спецоснастка».

    Затем закрываем форму, переходим на вкладку «Склад» и выбираем пункт «Передача материалов в эксплуатацию».

    Заполняем закладку «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

    Что нужно указать в колонке «Способ отражения расходов»?
    Здесь выбирается элемент одноименного справочника, содержащий информацию о счете затрат и субконто, на которые нужно списать стоимость ТМЦ.
    Можно выбрать существующий способ или добавить новый.

    Проводим документ и видим следующие движения по счетам учета.

    Одновременно с включением стоимости ТМЦ в состав затрат, происходит помещение данной номенклатуры на забалансовый счет «МЦ.04», где ведется учет в разрезе материально-ответственных лиц.
    В любое время по данному счету можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость и увидеть материалы, находящиеся в эксплуатации.

    Когда возникнет необходимость окончательно списать ТМЦ, например, в связи с поломкой или физическим износом, нужно воспользоваться документом «Списание материалов из эксплуатации».

    При этом будет сформирована обратная проводка по счету «МЦ.04».

    Давайте дружить в Facebook

    Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

    Процедура оформления утилизации оргтехники в компании

    Невозможно представить себе современный офис или предприятие без компьютеров, принтеров, ксероксов, факсов и другой оргтехники. Она верно служит предпринимателям, но настает момент, когда оборудование либо устаревает морально, либо непоправимо ломается. На смену старой будет приобретена новая техника, но изжившие себя приборы, превратившиеся в мусор, нельзя просто вывезти к ближайшей помойке.

    Почему компьютерная техника нуждается в специальной утилизации и как правильно производить эту процедуру с точки зрения законодательства РФ, читайте в этой статье.

    Почему ненужная оргтехника – это не просто мусор

    Все, что нельзя продать (подарить) или повторно использовать, представляет собой ненужные вещи, иными словами, мусор. Накопление таких предметов недопустимо на предприятии, где все должно работать на извлечение прибыли. Если компьютер более неэффективен или безнадежно испорчен, работать на нем нельзя, а значит, нужно будет приобрести на его место другой.

    Естественно, от неполезных вещей надо избавляться. Такие активы, как оргтехника, списываются и утилизируются по специальной процедуре, предусмотренной законодательно. Причины регулирования утилизации оргтехники:

    1. Профилактика вреда окружающей среде. Отработанная офисная техника относится к опасным отходам. При производстве компьютеров и других агрегатов применяются вещества, опасные для жизнедеятельности, например, свинец, мышьяк и др. Обычное выбрасывание техники, особенно регулярное, может нанести непоправимый вред экологии и здоровью.
    2. Сбережение того, что можно сохранить. В состав оргтехники входят детали, содержащие цветной металл, а также определенное количество драгметаллов: золота, серебра, платины. Таким образом, Налоговый кодекс РФ считает даже абсолютно непригодную технику не лишенной определенной ценности. Металл можно извлечь и использовать повторно, кроме того, ценные составляющие необходимо правильно провести по бухгалтерии как часть активов.
    Читайте так же:  Методики подбора персонала

    ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Достаточным основанием для регламентированной утилизации компьютерной техники является ее законодательное обоснование. Иными словами, организация или лицо, уличенные в обычном выбросе такой техники, будут привлечены к административной ответственности за загрязнение окружающей среды и нарушение эпидемиологических норм.

    Что говорит закон

    Утилизация отжившей свое оргтехники регламентирована несколькими правовыми актами:

    1. Административный кодекс в ст. 8.2 запрещает выбрасывать технику наряду с обыкновенным мусором, причем запрет касается как частных лиц, так и организаций.
    2. Отдельный запрет на это действие для юрлиц прописан в постановлении Правительства РФ № 340.
    3. Делать это своими силами предприятиям запрещает Федеральный закон № 89.
    4. П.2 ст. 20 Федерального закона № 41 от 26 марта 1998 года обуславливает ненадлежащую утилизацию техники как нарушение Налогового кодекса РФ из-за содержания в ней ценных металлов, которые должны быть переработаны и направлены в фонд государства.
    5. Специализированным предприятиям разрешено утилизировать технику при наличии соответствующей лицензии, согласно Постановлению Правительства РФ № 524 от 26 августа 2006 года.

    Что именно нужно утилизировать

    Список техники, подлежащей обязательной утилизации ввиду потенциальной опасности, содержится в приказе Министерства природных ресурсов, а также в Постановлении Правительства РФ № 818. В него входят:

    • компьютеры;
    • мониторы;
    • люминисцентные лампы;
    • медицинская техника;
    • бытовые приборы;
    • аккумуляторы;
    • сканеры;
    • ксероксы;
    • принтеры и картриджи для них и др.

    ВАЖНО! Нужно правильно утилизировать не только сами агрегаты, но и их лом, то есть даже отдельные части вышедшей из строя техники.

    Списание оргтехники перед утилизацией

    Если рядовой потребитель может просто обратиться в фирму, занимающуюся утилизацией техники, юрлицо должно иметь для этого законодательные основания: списать данное имущество с баланса. Это не так просто, как кажется.

    Главная сложность этой процедуры – в определении остаточной ценности отслужившей техники. Для того чтобы акт списания был законным, нужно грамотно оценить технический и моральный аспект приборов и их материальную ценность, что под силу только экспертам. Данную экспертизу вправе провести только специально сертифицированная организация, выдав заключение о непригодности техники к дальнейшему применению.

    Нарушение процедуры списания чревато административной и даже уголовной ответственностью, ведь техника представляет собой материальную ценность. Оно непременно спровоцирует неправильности в ведении бухгалтерского учета, что чревато санкциями для руководства и главного бухгалтера организации:

    • штрафом в 20-50 МРОТ для руководящих лиц;
    • штрафом в 100-1000 МРОТ, наложенным на организацию.

    ВНИМАНИЕ! Решение ставить старую технику на предприятии, чтобы избежать трат на списание и утилизацию, никак не сэкономит средства, поскольку за остающуюся активом технику придется платить налог.

    Бухгалтерские проводки списания оргтехники

    Если принято решение утилизировать определенную технику, это априори значит, что как актив она самортизирована до конца и уже никак не принимает участия в производственной деятельности. Ее бухучет ведется на счете 01 «Основные средства» и забалансовом счете 013 «Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов».

    В проводках списание оформляется как выбытие основных средств. Расходы на последующую утилизацию должны быть списаны в том же учетном периоде, несмотря на то что сама утилизация может проводиться позднее.

    Этапы утилизации оргтехники

    Первый этап производится силами организации с привлечением сертифицированных экспертов. Последующие этапы имеет право выполнять одна из специализированных фирм, зарегистрированных в Пробирной палате РФ.

    1. Получение акта списания:
      • экспертная оценка;
      • определение остаточной стоимости списываемой техники;
      • заключение о невозможности ее дальнейшего использования;
      • оформление выбытия ОС.
    2. Демонтаж оборудования с отделением содержащих драгоценные металлы частей:
      • обязателен акт об изъятии комплектующих, на основании которого техника списывается с карточек учета;
      • на его основании на каждую деталь заводится своя карточка учета (форма М-17), в которой указывается наименование лома (название узла), его общая масса и доля в ней драгметаллов каждого наименования.
    3. Аффинаж – отделение драгоценных металлов от частей техники.
    4. Оприходование полученных ценностей.
    5. Передача драгметаллов в фонд государства.

    [3]

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При обращении для утилизации в специализированную фирму организации достаточно будет провести реализацию старой техники: это избавит от необходимости учета и оприходования лома и драгметаллов.

    Как провести утилизацию с помощью спецфирм

    Организации, специализирующиеся на утилизации офисной и бытовой техники, имеют все необходимые разрешения и лицензии, а также оборудование для аффинажа драгоценных металлов. Многие из них уполномочены и проводить техническую экспертизу, предшествующую списанию такого оборудования. Специалисты осуществят:

    • помощь в составлении актов списания на каждый из утилизируемых приборов;
    • транспортировку, обезвреживание и размещение опасной части отходов;
    • оформление санитарно-эпидемиологических документов;
    • все последующие процедуры, связанные с драгметаллами.

    Алгоритм для представителей фирм-владельцев старой оргтехники

    1. Выбрать компанию для утилизации техники, сертифицированную в Пробирной палате.
    2. Составить предварительный список техники, подлежащей утилизации.
    3. Согласовать с фирмой стоимость ее услуг в зависимости от количества единиц техники и предоставляемого сервиса.
    4. Заключить договор на утилизацию списанных основных технических средств.
    5. Демонтаж поименованной техники.
    6. Вывоз демонтированной аппаратуры.
    7. Подписание акта о выполнении работ и окончательный расчет.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Не забудьте проверить правильность оформления и полноту пакета документов об утилизации: об услуге их оформления можно договориться с утилизирующей фирмой дополнительно.

    Источники


    1. Судебная бухгалтерия. — М.: Юридическая литература, 2015. — 344 c.

    2. Кучерена А. Г. Адвокатура в условиях судебно-правовой реформы в России; Юркомпани — М., 2015. — 432 c.

    3. Бирюков, Б.М. Приватизация и деприватизация жилья: вопросы правового регулирования; М.: Ось-89, 2011. — 208 c.
    4. Неустойка. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 746 c.
    5. Болдырев, В. А. Конструкция юридического лица несобственника. Опыт цивилистического исследования / В.А. Болдырев. — М.: Статут, 2012. — 368 c.
    Списание принтера в бухгалтерском учете
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here