Уведомление об отказе от применения усн

Самая важная информация и ответы на вопросы в статье: "Уведомление об отказе от применения усн". Актуальность данных для 2020 года вы можете уточнить у дежурного консультанта.

Прекращение деятельности на УСН: как уведомить налоговую

Прекращение деятельности на УСН: как уведомить налоговую

НК РФ требует, чтобы налогоплательщик уведомил, если больше не применяет УСН. В статье расскажем, как проинформировать налоговиков об отказе от льготной системы, об утрате права на УСН и об изменении объекта налогообложения.

Если компания или ИП закрывается, то никаких уведомлений подавать не надо. Налоговые органы их автоматически снимут с учета в качестве плательщиков УСН.

Если же компания решила отказать от упрощенки или утратила право на нее, требуется уведомить об этом налоговиков. Все необходимые в таких случаях заявления предусмотрены Приказом ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/[email protected] Отдельных правил заполнения для них нет, поэтому если недостаточно информации на бланках, пользуйтесь инструкциями, приведенными в правилах заполнения декларации по УСН (Приказ ФНС от 26.02.2016 N ММВ-7-3/[email protected]).

Уведомления подают в бумажном или электронном варианте, как и остальную налоговую отчётность.

Уведомляем об утрате права на УСН

Согласно главе 26.2 НК РФ, налогоплательщики утрачивают право на УСН, если:

  • доходы или остаточная стоимость основных средств превысили 150 млн рублей (ст. 346.12 и 346.13 НК РФ);
  • штат работников увеличился до 101 и более человек;
  • появились филиалы;
  • доля других организаций в уставном капитале стала выше 25%.

В течение 15 дней месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение, компания информирует об утрате права ИФНС. Для этих целей налоговики разработали форму сообщения, которая представлена в приложении № 2 к Приказу ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/[email protected] Обратите внимание, что форма N 26.2-2 рекомендованная, то есть необязательная. Если решите использовать другой вариант, проверьте, чтобы в нем содержалась вся необходимая для ИФНС информация.

Заполнить сообщение об утрате права на УСН несложно. Разберем конкретный пример для ООО, утратившего права на льготный режим налогообложения из-за увеличения численности работников.

Первым делом указываем регистрационные сведения ООО – ИНН, КПП, наименование. Затем уточняем, в каком периоде нарушены условия применения льготы (нужные коды – внизу документа), и какие конкретно нормы нарушены (возможные варианты со ссылкой на НК РФ даются в подсказках).

В примере ООО утратило право из-за превышения допустимого количества работников, поэтому поля, предназначенные для указания суммы превышения дохода, не заполнены.

Традиционно подписывает сообщение либо уполномоченное лицо налогоплательщика, либо представитель.

Сообщаем о добровольном отказе от упрощенки

В отличие от вынужденного отказа от УСН, когда пользоваться системой запрещено с квартала, в котором допущено нарушение условий, добровольный отказ допускается только с начала нового года.

Уведомлять налоговиков об отказе следует не позже 15 января (более поздней даты, если выпадает выходной). Если опоздаете, придется еще год пользоваться УСН.

Сама процедура информирования заключается в отправке в ИФНС заявления по форме, представленной в приложении № 3 к Приказу ФНС N ММВ-7-3/[email protected] В рекомендуемой форме N 26.2-3 требуется указать только регистрационные сведения и год, с которого налогоплательщик отказывается от УСН.

Пример заполнения смотрите ниже.

Уведомляем об изменении объекта налогообложения

Если налогоплательщик решил сменить объект налогообложения на УСН, это разрешено сделать только с 1 января следующего года. П.2 ст. 346.14 НК РФ запрещает менять объект в середине года или в другое время, удобное предпринимателю. Таким образом, отправлять уведомления о смене объекта следует до 1 января, а лучше накануне в декабре.

Заполнить форму уведомления N 26.2-6 не сложнее, чем уведомление N 26.2-3. Конкретный пример ниже.

Сообщаем о прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСН

Еще одна возможная ситуация: предприниматель закрывает бизнес, который вел на упрощенке. В таком случае в течение 15 рабочих дней со дня прекращения такой деятельности он направляет в ИФНС уведомление по форме N 26.2-8, которая содержится в Приложении № 8 к Приказу ФНС N ММВ-7-3/[email protected] Главное в этом заявлении – указать конкретную дату, с которой прекратилась деятельность на УСН. При заполнении других полей сложностей не возникнет.

Отказ от применения упрощенки

Переход с общего режима налогообложения на УСН и обратно возможен только с начала календарного года. При этом такой переход носит просто уведомительный характер. Но что будет, если с небольшим опозданием уведомить, к примеру, об отказе в применении «упрощенки»? По большому счету, если организация или ИП будет уплачивать вместо «упрощенного» налога налоги в рамках общего режима налогообложения, бюджет от этого только выиграет, но. Давайте разбираться, так ли все просто.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода добровольно перейти на иной режим налогообложения (п. 3 ст. 346.13 НК). Досрочно расстаться с «упрощенкой» придется, что называется, насильно в случае, если не будут соблюдены условия, позволяющие работать на УСН (превышение лимита по выручке, стоимости ОС, численности персонала и т.д.). В иных ситуациях отдать предпочтение иному режиму налогообложения можно только с начала нового календарного года.

Порядок действий

О переходе на другой налоговый режим в силу положений п. 6 ст. 346.13 Налогового кодекса (далее — Кодекс) требуется уведомить налоговую инспекцию по месту нахождения организации (месту жительства — для индивидуального предпринимателя). Данной нормой установлен и срок, в течение которого нужно направить в налоговую это уведомление — не позднее 15 января года, в котором предполагается переход на иной режим налогообложения. К примеру, об отказе в применении «упрощенки» с 1 января 2016 г. налоговый орган нужно уведомить до 15 января 2016 г.

Читайте так же:  Мфц восстановление паспорта после утери

В принципе названное уведомление можно составить в произвольной форме. Главное, чтобы в нем были указаны все необходимые реквизиты, позволяющие однозначно идентифицировать как налогоплательщика, который решил расстаться с УСН, так и налоговый орган, в который такое уведомление подается. С другой стороны, чтобы не упустить из виду какой-либо существенный момент, целесообразно воспользоваться формой уведомления, которая утверждена Приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/[email protected] Однако подчеркнем, что данная форма носит рекомендательный характер. И если уведомление будет представлено на бланке, который налогоплательщик разработал самостоятельно, то инспекция все равно должна его принять, причем считается, что налоговый орган должным образом уведомлен о волеизъявлении налогоплательщика.

Отметим также, что уведомление можно подать в электронной форме. Его Формат утвержден Приказом ФНС России от 16 ноября 2012 г. N ММВ-7-6/[email protected]

Отказ и уведомление

Как видим, Кодексом установлен порядок перехода с УСН на иной режим налогообложения. Установлен и вполне конкретный срок, в течение которого налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о своем решении.

В то же время указанное уведомление подается тогда, когда компания и ИП по факту уже работают на ином режиме налогообложения. Более того, Кодексом не установлено право налогового органа запретить налогоплательщику отказаться от УСН в пользу, к примеру, общего режима налогообложения. В связи с этим возникает вопрос: а какие может повлечь последствия несвоевременное представление в инспекцию этого уведомления?

На данный момент в судебной практике на сей счет преобладает позиция, выгодная непунктуальным налогоплательщикам. Так, в Определении ВАС РФ от 30 апреля 2014 г. N ВАС-1687/14 исходя из положений ст. ст. 346.11 — 346.13 Кодекса сделан вывод о том, что отказ от применения УСН является правом налогоплательщика и носит уведомительный характер. А поскольку в рассматриваемом деле налогоплательщик с начала года осуществлял хозяйственную деятельность, оформлял первичные документы и представлял налоговые декларации, соответствующие общей системе налогообложения, суды сочли обоснованным применение им общего режима налогообложения и вычетов по НДС. Ну а то, что налогоплательщик нарушил срок направления в инспекцию уведомления, так это ничего страшного. Ведь налоговым законодательством не предусмотрены последствия пропуска данного срока в виде запрета налогоплательщику применять иной режим налогообложения.

Аналогичный вывод сделан в Постановлениях ФАС Уральского округа от 9 октября 2012 г. N Ф09-9293/12, ФАС Центрального округа от 16 января 2014 г. N А68-276/2013 и т.д.

Минфин о сроках уведомления

Между тем у контролирующих органов по данному вопросу имеется иная точка зрения. Еще в Письме от 19 июля 2011 г. N ЕД-4-3/11587 представители ФНС России указывали на то, что Кодексом предоставлено право добровольно принимать решение о переходе с УСН на иной налоговый режим, при обязательном соблюдении условий такого перехода. В связи с чем положениями гл. 26.2 Кодекса установлены четкие сроки для реализации налогоплательщиком своего решения о переходе с УСН на иной режим налогообложения посредством направления в налоговый орган соответствующего уведомления.

Следовательно, направление налогоплательщиком уведомления о переходе с УСН на иной режим налогообложения в сроки более поздние, чем те, что определены ст. 346.13 Кодекса, является нарушением установленного порядка перехода с УСН на иной режим налогообложения. А стало быть, такой налогоплательщик не вправе осуществить указанный переход, а обязан применять УСН до конца налогового периода.

Минфин России в Письме от 3 июля 2015 г. N 03-11-11/38553 также не оставил налогоплательщикам, которые при соблюдении всех прочих требований, установленных гл. 26.2 Кодекса, несвоевременно уведомили налоговый орган об отказе в применении УСН, никаких надежд. В таких случаях, указывают финансисты, налогоплательщик применять иной режим налогообложения не вправе. То есть рассчитываться с бюджетом в рамках «упрощенки» ему придется как минимум до начала следующего года.

Плюсы и минусы отказа

Желание расстаться с УСН может быть обусловлено различными причинами. И как бы странно это ни звучало, налогоплательщиков на такой шаг нередко толкают проблемы с НДС, от которого «упрощенцы» вообще-то освобождены. Как бы там ни было, обычно переход на иной режим налогообложения планируется заранее. Поэтому в принципе бухгалтерам не должно составить особого труда заблаговременно отправить в налоговый орган уведомление об отказе в применении УСН. Тем более что ничего хитрого при его заполнении нет. Тогда останется лишь заплатить «упрощенный» налог за последний год применения УСН и представить в налоговый орган декларацию по УСН. Сделать это нужно до 31 марта года, в котором предпочтение было отдано иному режиму налогообложения (п. 7 ст. 346.21, пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК). Несвоевременное же представление названного уведомления неминуемо вызовет претензии со стороны налоговых органов, так что, скорее всего, выяснять отношения придется уже в суде. И, хотя судебная практика по данному вопросу для налогоплательщиков благоприятна, согласитесь, это еще и экономия времени, которое так необходимо для бизнеса, а заодно и нервов, которые лишними не бывают.

В завершение отметим, что с 1 января 2016 г. на законодательном уровне урегулирован вопрос об учете на УСН сумм НДС, выделенных в счетах-фактурах, что называется, на добровольных началах. Благодаря Закону от 6 апреля 2015 г. N 84-ФЗ с этого момента «упрощенцы» будут избавлены от необходимости учитывать сумму «выделенного» НДС, которая по факту у налогоплательщика и не задерживается, в составе налогооблагаемых доходов. В связи с этим представляется, что нынешним «упрощенцам», даже если их контрагенты настаивают на совместной работе только с НДС, имеет смысл подумать, прежде чем отказываться от применения УСН. Ведь «упрощенка» дает налогоплательщикам и массу преимуществ перед «общережимниками».

Форма №26-2-3 (новая)

Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (форма №26.2-3)

Код для вставки
Ссылка на документ:

BBCODE (для форумов):

Этот документ относится к следующим темам

Уважаемые посетители сайта, информируем о том, что ИП Дудник Е.В. работает без привлечения наемных работников.
Информация о вакансиях и наборе сотрудников, размещенная от имени ИП Дудник Е.В., является ложной и размещена без ведома ИП Дудник Е.В.

Читайте так же:  Отказ в допуске к государственной тайне

Обращаться к ИП Дудник Е.В. можно исключительно по контактам, указанным на настоящем сайте.

Формы и образцы бланков по упрощенной системе налогообложения

Название форм, бланков и образцов Бланки Образцы

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Приложение N 3. Форма N 26.2-3 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения» (Форма по КНД 1150002)

Настоящее приложение вступает в силу с 1 января 2013 г.

См. данную форму в редакторе Adobe Reader и образец ее заполнения

Приложение N 3
к приказу Федеральной налоговой службы
от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/[email protected]

Форма по КНД 1150002

(1) — Отчество указывается при наличии.

(2) — К уведомлению прилагается документ или его копия, подтверждающие полномочия представителя.

>
N 4. Форма N 26.2-4 «Сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения» (Форма.
Содержание
Приказ Федеральной налоговой службы от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении форм документов для применения.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Уведомление об отказе от применения УСН (форма № 26.2-3)

Для кого : для плательщиков УСН, отказывающихся от данного спецрежима

Документ, утвердивший форму: Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected]

Срок сдачи : не позднее 15 января года, в котором плательщик УСН переходит на иной режим налогообложения

Уведомление об отказе от применения усн

Организации и индивидуальные предприниматели (ИП) в случае добровольного отказа от применения упрощенной системы налогообложения (УСН).

Срок подачи уведомления

Уведомление подается в налоговый орган не позднее 15 января года, с которого организация или ИП отказываются от УСН.

Какие разделы заполнять

Форма уведомления состоит из одного титульного листа.

Проверка уведомления

Когда уведомление будет заполнено, необходимо провести его проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь.

Пример заполнения Уведомления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (форма N 26.2-3) (подготовлено экспертами компании «Гарант», октябрь 2017 г.)

Пример заполнения Уведомления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения
(подготовлено экспертами компании «Гарант»)

Утв. приказом Федеральной налоговой службы
от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/[email protected]

См. данную форму в редакторе Adobe Reader

Форма по КНД 1150002

« П р е с т и ж «

(1) — Отчество указывается при наличии.

(2) — К уведомлению прилагается документ или его копия, подтверждающие полномочия представителя.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Видео (кликните для воспроизведения).

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Пример заполнения Уведомления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (форма N 26.2-3)

Подготовлено экспертами компании «Гарант», октябрь 2017 г.

Уведомление об отказе от применения УСН с 2018 г.

Раздел обновлен 9 декабря 2019 г.

Срок подачи истек 15 января 2018 г.

Отказ от применения УСН

Организации и ИП, применяющие УСН, вправе добровольно отказаться от этого режима налогообложения и перейти с очередного календарного года на иной режим. Для этого необходимо представить в ИФНС соответствующее уведомление.

Уведомление об отказе от УСН: бланк

Утвержденной формы такого уведомления нет, поэтому уведомить ИФНС об отказе от применения упрощенки можно в произвольной форме. Но проще всего заполнить форму, рекомендуемую ФНС (форма № 26.2-3 (Приложение № 3 к Приказу ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/[email protected])).

Скачать бланк уведомления об отказе от применения УСН можно через систему КонсультантПлюс.

Если вы решили воспользоваться рекомендуемой ФНС формой, но хотите представить уведомление в электронном виде, то его электронный формат вы найдете в Приложении № 3 к Приказу ФНС от 16.11.2012 N ММВ-7-6/[email protected]

Отказ от УСН: в какую ИФНС подавать уведомление

Уведомление подается в ИФНС:

  • по месту учета организации;
  • по месту жительства ИП.

Срок отказа от УСН

Сообщить налоговикам о том, что плательщик больше не будете применять УСН, нужно не позднее 15 января года, в котором планируется применение иного режима налогообложения (п. 6 ст. 346.13). Правда, если 15 января выпадает на выходной, то последний день представления уведомления переносится на первый рабочий день, следующий за этим выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Имейте в виду, что если вы подадите уведомление с нарушением срока, то вы останетесь на УСН и применять иной режим налогообложения не сможете (Письмо ФНС от 12.08.2015 N ГД-4-3/14234).

Отказ от УСН: подтверждение ИФНС

В ответ на полученное уведомление ИФНС никаких документов, подтверждающих переход плательщика с УСН на другой режим, не высылает.

[1]

Отказ от УСН: что еще нужно не забыть сделать

Переход с упрощенки на другой режим налогообложения чаще всего влечет дополнительные обязанности:

Читайте так же:  Детально о факторинге — виды, отличия от кредита, плюсы
На какой режим переходит плательщик Что нужно сделать помимо подачи уведомления об отказе от УСН
Организации ИП
ОСН Для перехода на ОСН, кроме подачи уведомления об отказе от УСН, ничего делать не нужно. ЕНВД Если в отношении деятельности, которую ведет организация/ИП, можно применять вмененку, то организации/ИП нужно встать на учет в ИФНС в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Для этого нужно в течение 5 рабочих дней со дня начала применения вмененки подать заявление о постановке на учет (форма № ЕНВД-1 — для организаций, форма ЕНВД-2 — для ИП). ЕСХН Необходимо представить уведомление о переходе на ЕСХН. Сделать это нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на данный спецрежим (п. 1 ст. 346.3 НК РФ). Для уведомления можно воспользоваться рекомендуемой ФНС формой (№ 26.1-1, утв. Приказом ФНС от 28.01.2013 N ММВ-7-3/[email protected]). ПСН Организации не могут применять данный режим Если в отношении деятельности, которую ведет ИП, можно применять ПСН, то для перехода предпринимателю нужно подать заявление на получение патента (утв. Приказом России от 11.07.2017 N ММВ-7-3/[email protected]). Делается это не позднее 10 рабочих дней до начала применения ПСН (п. 2 ст. 346.45, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Ну и, конечно, экс-упрощенцу нужно не забыть подать декларацию по налогу при УСН и заплатить налог за последний год применения УСН.

Форма N 26.2-3. Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения

Все налогоплательщики, которые применяют УСН, имеют право добровольно перейти на иную систему налогообложения. Для этого они должны подать в налоговую службу по месту их регистрации соответствующее уведомление. Форма такого уведомления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения утверждена ФНС N26.2-3. Уведомление подается с начала года, не позднее 15 января. Заполнить бланк можно вручную либо машиночитаемым способом. Предоставляется лично заявителем или отправляется средствами почтовой связи с уведомлением о вручении.

Бланк формы состоит из одного листа формата А-4. При его заполнении необходимо указать индивидуальный номер предпринимателя или код ОКПО предприятия и код налоговой организации. Далее следует полное название фирмы или фамилия, имя и отчество (при наличии). Следует написать год, с которого субъект отказывается применять УСН.

В специальной графе проставляется код, соответствующий сведениям о том, кто подает данный документ (1 или 2) — сам налогоплательщик или его представитель. Также указываются данные о руководителе организации или ИП, либо представителе. В случае предоставления документа представителем требуется указать документ, на основании которого он производит данные действия и приложить его (копию) к уведомлению. В конце формы ставится подпись заявителя и вписываются контактные телефоны.

Определенные графы заполняются работником налоговой службы с указанием фамилии и после документ заверяется подписью. После подачи уведомления, субъект уже не вправе изменить данное решение, так как законодательно отзыв уведомления не предусматривается.

Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения

В связи внесением Федеральным законом от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, № 26, ст. 3447) изменений в статью 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2003, № 1, ст. 6; 2005, № 30 (1 ч.), ст. 3112; 2007, № 1 (1 ч.), ст. 31; 2007, № 23, ст. 2691; 2009, № 29, ст. 3641; 2010, № 31, ст. 4198; 2012, № 26, ст. 3447) приказываю:

1.1. Рекомендуемую форму № 26.2-1 «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения» согласно приложению № 1 к настоящему приказу.

1.2. Рекомендуемую форму № 26.2-2 «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения» согласно приложению № 2 к настоящему приказу.

1.3. Рекомендуемую форму № 26.2-3 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения» согласно приложению № 3 к настоящему приказу.

1.4. Форму № 26.2-4 «Сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения» согласно приложению № 4 к настоящему приказу.

1.5. Форму № 26.2-5 «Сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения» согласно приложению № 5 к настоящему приказу.

1.6. Рекомендуемую форму № 26.2-6 «Уведомление об изменении объекта налогообложения» согласно приложению № 6 к настоящему приказу.

1.7. Форму № 26.2-7 «Информационное письмо» согласно приложению № 7 к настоящему приказу.

1.8. Рекомендуемую форму № 26.2-8 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения» согласно приложению № 8 к настоящему приказу.

2. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

3. Рекомендовать налогоплательщикам применять прилагаемые к настоящему приказу формы документов в практической работе.

4. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2013 года, за исключением пункта 1.1 настоящего приказа.

5. Пункт 1.1 вступает в силу со дня издания настоящего приказа.

6. Признать утратившим силу приказ ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» (далее – Приказ) с 1 января 2013 года, за исключением пункта 1.1 Приказа, который утрачивает силу со дня издания настоящего приказа.

7. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы Д.В.Егорова.

Формы о переходе на УСН

Опубликованным приказом утверждены восемь форм документов:

  • форма № 26.2-1 «Уведомление о переходе на УСН»;
  • форма № 26.2-2 «Сообщение об утрате права на применение УСН»;
  • форма № 26.2-3 «Уведомление об отказе от применения УСН»;
  • форма № 26.2-4 «Сообщение о несоответствии требованиям применения УСН»;
  • форма № 26.2-5 «Сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН»;
  • форма № 26.2-6 «Уведомление об изменении объекта налогообложения»;
  • форму № 26.2-7 «Информационное письмо»;
  • форма № 26.2-8 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН».

Утверждение перечисленных форм связано с внесением Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ изменений в статью 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса РФ.

[2]

Такие формы документов налогоплательщикам и налоговым органам соответственно следует начать применять в работе с 1 января 2013 года. Исключение составляет форма 26.2-1 «Уведомление о переходе на УСН». Ее организации и индивидуальные предприниматели могут применять со дня издания данного нормативного акта – со 2 ноября 2012 года.

Читайте так же:  Строка баланса 1210 запасы что содержит

Приказ ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182, которым утверждены старые формы документов для применения УСН, утрачивает свою силу с 1 января 2013 года, кроме пункта 1.1 названного документа. Им утверждена рекомендуемая форма № 26.2-1 «Заявление о переходе на УСН». Этот пункт перестает действовать со дня издания опубликованного приказа.

Среди вновь утвержденных форм новой является форма № 26.2-8 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН».

Уведомление о переходе на УСН

Как и в ранее действовавшем заявлении о переходе на УСН в уведомлении налогоплательщикам, изъявившим желание перейти на спецрежим, следует указать:

[3]

  • ИНН и КПП;
  • код налогового органа, куда представляется документ;
  • признак налогоплательщика (раньше – признак заявителя). Код этого признака может принимать следующие значения.

1 – для организаций и индивидуальных предпринимателей, подающих уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию.

2 – в отношении вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, включая тех, кто подает уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию, а также организаций и индивидуальных предпринимателей, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД.

3 – по организациям и индивидуальным предпринимателям, которые переходят на УСН с иных режимов налогообложения, за исключением налогоплательщиков ЕНВД;

  • наименование организации или фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя. Отчество указывают при наличии;
  • дату перехода на УСН;
  • выбранный объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов);
  • год подачи уведомления о переходе на УСН;
  • доходы, полученные за девять месяцев года подачи уведомления;
  • остаточную стоимость основных средств на 1 октября подачи уведомления. Ее указывают организации.

Напомним, что в действовавшем ранее заявлении о переходе на УСН следовало указывать стоимость амортизируемого имущества (т. е. не только основных средств, но и нематериальных активов), находящегося в собственности организации по состоянию на 1 октября года подачи этого документа. Заметим также, что в уведомлении отсутствуют поля для указания средней численности работников за девять месяцев года подачи документа.

В незаполненных строках уведомления проставляется прочерк.

Уведомление о переходе на УСН, как и остальные документы, формы которых утверждены опубликованным приказом, налогоплательщик может подать в ИФНС как самостоятельно, так и через лицо, представляющее его интересы. В последнем случае в нижнем поле уведомления (сообщения) отражается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя. Такой документ или его копию следует приложить к уведомлению (сообщению).

В этой же части формы указывается фамилия, имя, отчество руководителя организации или представителя налогоплательщика, проставляются подписи указанных лиц, печать и дата.

Сроки подачи уведомления

Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН (абз. 1 п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Обратите внимание: по постановлению Правительства РФ от 15.10.2012 № 1048 «О переносе выходных дней в 2013 году» период с 30 декабря 2012 года по 8 января 2013 года (с учетом переноса выходных дней в 2012 году) составляют выходные и нерабочие праздничные дни. Таким образом, в текущем году 31 декабря приходится на выходной день. Согласно пункту 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ, если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Значит, предельный срок подачи уведомления о переходе на УСН с 2013 года переносится на ближайший рабочий день – 9 января 2013 года. Такие разъяснения Минфин России привел в письме от 11.10.2012 № 03-11-06/3/70.

С 1 января 2013 года вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на УСН в следующие сроки. А именно не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в ИФНС, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими УСН, с даты постановки их на учет в ИФНС, указанной в названном свидетельстве.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

Сообщение об утрате права на применение УСН

Этим документом налогоплательщик информирует налоговый орган о переходе с УСН на иной режим налогообложения в связи с утратой права на применение данного спецрежима.

Допустим, по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика с учетом индексации на коэффициент — дефлятор, превысили 20 млн рублей (с 1 января 2013 года — 60 млн руб.) и (или) в течение указанного периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ. То есть организация (индивидуальный предприниматель) попала в установленный перечень лиц, которые не вправе применять УСН. Например, у организации появились филиалы и представительства, или бизнесмен стал производить подакцизные товары. Тогда такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. Основанием служат пункты 4, 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.

Читайте так же:  Зона санитарного разрыва железной дороги

В связи с утратой права на применение УСН налогоплательщик обязан сообщить в ИФНС о переходе на иной режим налогообложения.

Сообщение об утрате права на применение УСН налогоплательщик должен подать в ИФНС в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода. (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Уведомление об отказе от применения УСН

Налогоплательщики на УСН не вправе отказаться от применения этого спецрежима и перейти на иной режим налогообложения до окончания налогового периода (т. е. календарного года).

Отказаться от применения УСН и перейти на иной режим налогообложения они могут с начала следующего календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором предполагают совершить такой переход. Основание — пункты 3 и 6 статьи 346.13, пункт 1 статьи 346.19 Налогового кодекса РФ.

Уведомление об изменении объекта налогообложения

Для применения УСН организация (индивидуальный предприниматель), как правило, может выбрать в качестве объекта налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Причем объект налогообложения налогоплательщик может ежегодно изменять.

Объект налогообложения может быть сменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором он предлагает сделать такие изменения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения (ст. 346.14 НК РФ).

Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН

С 1 января 2013 года организации (индивидуальные предприниматели) обязаны в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, уведомить об этом с указанием даты данного события ИФНС по месту нахождения (месту жительства). Уведомление следует направить в срок не позднее 15 дней со дня прекращения названной деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).

Форма № 26.2-4 «Сообщение о несоответствии требованиям применения УСН», форма № 26.2-5 «Сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН» и форма № 26.2-7 «Информационное письмо» предназначены для заполнения налоговыми органами. Отметим, что форма № 26.2-5 раньше называлась «Сообщение о невозможности рассмотрения заявления о переходе на УСН».

Один экземпляр названных документов выдается (направляется по почте или в электронном виде по ТКС) налогоплательщику или его уполномоченному представителю в соответствующих случаях.

Еще можно отказаться от применения УСН

Отказаться от УСН и перейти на общую систему налогообложения без уведомления налоговиков нельзя. Срок подачи уведомления истекает 15 января.

Если компания хочет с этого года уйти со спецрежима (УСН), то уведомление надо направить не позднее 15 января 2016 года (п. 1, 3 ст. 346.13 НК РФ).

Если в середине года превышен лимит по доходам, то и об этом надо сообщить инспекторам. Срок — 15 календарных дней с окончания квартала, в котором превышены доходы (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Иначе возможен штраф 200 рублей (ст. 126 НК РФ).

Пример заполнения уведомления об отказе от применения УСН смотрите ниже.

Уведомление об отказе от применения УСН

Кстати, при отказе от УСН можно учесть затраты по остатку товаров (постановление АС Поволжского округа от 24.10.2014 № А72-339/2014).

Здесь собраны самые актуальные и полезные для вашей работы схемы «УНП». Чтобы раскрыть их, надо просто следовать подсказкам.

Отчетность за 3 квартал 2019 года

Выбор шеф-редактора: о самом главном и интересном

© 2007–2019 ООО «Актион управление и финансы»

Газета «Учет. Налоги. Право» – еженедельная газета для бухгалтеров.

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет. Налоги. Право».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ газета «Учет.Налоги.Право» зарегистрирована Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;

Уведомление об отказе от применения УСН

Скачать бланк уведомления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (форма N 26.2-3) (КНД 1150002).

Форма уведомления рекомендована Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829 и применяется с 1 января 2013 года.

Срок подачи – не позднее 15 января года, в котором налогоплательщик предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения

Приказом ФНС России № ММВ-7-3/[email protected]

Уведомление об отказе подается в Налоговую службу по месту регистрации в начале года до 15 января (чтобы перейти на следующий год).

Что нужно указать в уведомлении:

  • код налоговой службы;
  • ИНН или код ОКПО организации;
  • полное наименование организации, ФИО;
  • год, с которого субъект отказывается от УСН.
Видео (кликните для воспроизведения).

Кодом нужно отметить, кто будет подавать уведомление — налогоплательщик или представитель налогоплательщика (нужно указывать номер документа, на основании которого он действует). Некоторые графы в документе заполняются и подписываются в налоговой. После того, как уведомление подано, субъект уже не может поменять решение и законодательно отозвать уведомление.

Источники


  1. Терехова, Ю. К. Корпоративный юрист. Правовое сопровождение предприятия. Практическое пособие / Ю.К. Терехова. — М.: Дашков и Ко, Вест Кей, 2015. — 222 c.

  2. CD-ROM. Теория государства и права. Учебник для вузов. — Москва: Высшая школа, 2014. — 991 c.

  3. Хропанюк, В. Н. Теория государства и права / В.Н. Хропанюк. — М.: Интерстиль, 1999. — 384 c.
  4. Марченко, М. Н. Теория государства и права в вопросах и ответах / М.Н. Марченко. — М.: ТК Велби, Проспект, 2007. — 240 c.
  5. Речи советских адвокатов. — М.: Юридическая литература, 2014. — 172 c.
Уведомление об отказе от применения усн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here